汽车维修业务接待 作者 曾鑫 任务7-2.ppt

—— 任务7汽车维修车辆交付及结算 任务7 汽车维修车辆交付及结算-2 增值税专用发票 是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 2、发票的开具与管理 1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。 发票及增值税相关知识 1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开） 发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的会计（记账）凭证，也是合法的税务凭证。 而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据不作为税务凭证， 新税法 2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。 2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。 现行计算方法 　　{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。 　　以总工资5105元为例，三险一金105为例 　　{5105-105-3500}X3%-0=45元 　　2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率： 车辆购置附加税 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 计算方法： 计算公式为：应纳税额=计税价格×税率 计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除。　 进口车：计税价格=关税完税价格+关税+消费税 四、结算 一般财务知识 一般财务知识 3承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 4)银行本票（先在银行存入保证金） 知识小帖士 任务工单 小组演练 思考练习 2、营业税 （4）税目及税率： 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3% 三、金融保险业 ? 5% 四、邮电通信业 ? 3% 五、文化体育业 ? 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 3、企业所得税 （1）纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： ①居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ②非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （2）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 3、企业所得税 （3）税率： ①居民企业： 25% ②非居民企业： 20% （4）应纳税额的计算 应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率 4、个人所得税 （1）纳税人： 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。  （2）征税对象 指个人取得的应税所得，包括： ⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得 ⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得 ⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得 ⑽偶然所得