金融会计课件G.ppt

§1.2 金融会计的对象 1.负债 2.所有者权益 3.资产 4.收入 5.支出 6.利润 §1.2 金融会计的对象 金融企业会计的特点 1.反映情况具有综合性和全面性 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计数据资料提供的准确性、及时性 §1.3 金融会计的工作组织 会计机构 1.不直接对外办理业务 例如：银行、证券、保险、信托 2.直接对外办理业务 例如：金融企业基层单位的营业部 会计核算单位 1.独立会计核算单位 2.附属会计核算单位 六、证券自营业务—— 可供出售的金融资产（股票） * * 取得投资时 借：可供出售金融资产——股票 差额 应收股利 已宣告未发放股利 贷：结算备付金——自有 实付金额（含手续费） 股票市价波动时 股价上升时 借：可供出售金融资产——股票 波动价值 贷：资本公积——其他资本公积 波动价值 股价下降时，反向分录 被投资单位宣告发放股利时 借：应收股利 贷：投资收益 处置投资时 借：结算备付金——自有 资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——股票 投资收益 六、证券自营业务—— 可供出售金融资产（债券） * * 取得投资时 借：可供出售金融资产——债券（成本） 面值 贷：结算备付金——自有 实付金额 可供出售金融资产——债券（利息调整） 差额 年末计提利息、摊销溢折价 借：应收利息/可供出售金融资产——债券（应计利息）票面利率*本金 可供出售金融资产——债券（利息调整） 差额 贷：投资收益 实际利率*资金占用额 公允价值变动 借：可供出售金融资产 公允价值-摊余成本 贷：资本公积——其他资本公积 收到利息时 借：结算备付金——自有 贷：应收利息/ /可供出售金融资产——债券（应计利息） 投资 处置时 借：结算备付金——自有 可供出售金融资产——债券（利息调整） 未摊完折价 资本公积——其他资本公积 贷：应收利息/ /可供出售金融资产——债券（应计利息） 可供出售金融资产——债券（成本） 七、证券承销业务 * * 全额包销 余额包销 代销 七、证券承销业务——全额包销/余额包销 * * 与证券交易所交割清算 借：结算备付金 贷：代理承销证券款 将承销证券款交付委托单位 借：代销承销证券款 贷：手续费及佣金收入 银行存款 未售出的证券转为自营证券或长期投资 借：交易性金融资产 可供出售金融资产 贷：代理承销证券款 七、证券承销业务——代销 * * 收到客户交来的代发行证券时 登记备查登记簿 发行期销售 若单独销售 借：银行存款/现金 贷：代理发行证券款 若通过证券交易所上网发行 借：结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托上网费 贷：代理发行证券款 将发行证券及款项交还委托单位 借：代理发行证券款 贷：银行存款 手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入 练习题（8） （1）南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款，为客户办理申购手续。证券交易所认购款项为200000，手续费为0.30%，由发行公司支付并已收到。 （2）2007年1月1日，甲证券公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行核算和管理，实际支付价款210000元，另支付相关交易费用4300，均以银行存款支付。1月31日，该批债券的公允价值余额为215000。2月15日，出售持有的该项交易性金融资产，收到价款220000。 （3）某证券公司采用代销方式代理发行某公司债券500万元，按面值发行。4月8日调入现券，4月10日开始发行，发行期3个月，发行期满，尚剩余20万元未发行完。按0.3%计收手续费（单独结算）。 （4）某证券公司以全额承购包销方式代理发行城市建设债券1000万元，按面值承购，作为交易性金融资产进行核算和管理。每百元的发行价为101万元，发行期末，全部售出。 以资产为核心 以信任为基础 以委托为方式 §5.2 信托投资公司主要业务核算与管理 一、信托的概念 * *