建筑安装业营改增纳税设计与财务管理转型(厦门).ppt

大成方略纳税人俱乐部 建筑业营改增纳税设计与财务管理转型 大成方略纳税人俱乐部 陈萍生 营改增的挑战 一、增值税如何计算？税负是否会增加？增加税负计算？ 二、本单位净利润预测增加还是减少？收入和成本费用发生哪些变化？ 三、对上下游业务产生哪些影响？能否协调好相关各方在同一价值链上利益分配？ 四、对关联方企业哪些业务产生的影响？如何协调关联方内部各公司利益？ 五、如何积极应对营改增？哪些措施能合理转嫁增值税负担？ 六、企业采购、生产、管理和销售等内设机构的工作内容和职能是否需要改进？ 七、过渡期的处理非常重要，企业在过渡期要做好哪些准备？过渡期营销策略需要调整？ 八、财务核算、分析和财务管理应对方法，应该给公司管理层提出哪些建议？ 主要内容 第一节 建筑业营改增税收政策前瞻 第二节 营改增后建筑业征税业务变化 第三节 营改增纳税设计与财务管理 中华人民共和国营业税暂行条例 第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：　　……　　（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；…… 国税函[2006]493号 　　建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。 ????? 按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。 国税函[2009]520号 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。 建筑业营改增税负测算 工程收入为11100，营业成本9990，原材料占55%（建筑材料45%、钢材40%、其他15%），人工30%，机械使用费5%，其他费用10%。 销项税额=11100/1.11×11%=1100 进项税额=9990×60%/1.17×17%=870 增值税=1100-870=230 税负率=230/10000=2.3% 财税〔2009〕9号 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 3、自来水。 4、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 建筑业营改增税负测算 工程收入为10000，营业成本9000，原材料占55%(建筑材料45%、钢材40%、其他15%)，人工30%，机械使用费5%，其他费用10%。 销项税额=10000/1.11×11%=990.99 进项税额=9000×30%/1.17×17%=392.31 9000×30%/1.03×3%=78.64 增值税=990.99-(392.31+78.64)=520.04 税负率=520.04/10000=5.2% 中国建设会计学会对建筑业营改增的建议一、(五)、(六).doc 增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 　　第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 销项税额与进项税额对比 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增