往来款项的核算.ppt

第二章 往来款项的核算 第二节 内部往来款项的核算 一、内部往来款项的内容 施工企业vs所属单位内部独立核算单位 内部独立核算单位vs内部独立核算单位 应收、应付、暂收、暂付 二、内部往来的结算凭证 内部往来记账通知单 三、内部往来款项的核算操作 （一）内部往来的结算形式 企业集中结算：作为各单位与企业之间的往来 单位直接办理结算：定期通过企业办理对账、转账 （二）“内部往来”账户核算内容 （三）内部往来款项核算的操作 1.公司与vs属内部独立核算单位（附属企业） （1）通过公司集中结算 （2）双方直接办理结算，期末通过公司对账 2.内部独立核算单位vs内部独立核算单位 第三节 备用金的核算操作 一、备用金的概念及管理 企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部门、施工单位、、生产车间etc）或个人 差旅费、零星采购或零星开支等使用。 备用金管理 完善备用金预借、使用和报销制度 建立明细台账 二、备用金的核算操作 讨论 备用金定额管理与非定额管理各有什么优缺点? （二）非定额备用金管理制度下的核算操作 出差前小董向财务部预支1000元，以现金支付。 借：备用金/其他应收款--小董 1000 贷：库存现金 1000 出差归来小董报销差旅费1000元。 借：管理费用 1000 贷：备用金/其他应收款--小董 1000 出差归来小董报销差旅费1200元，200元以现金支付。 借：管理费用 1200 贷：备用金/其他应收款--小董 1000 库存现金 200 出差归来小董报销差旅费800元，退回现金20元。 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：备用金/其他应收款--小董 1000 2007年12月，实际发生坏账损失4万元 借：坏账准备 40 000 贷：应收账款——A 40 000 2007年年末应收账款余额为300万元。 减值总损失=3 000 000×1%=30 000（元） 计提前坏账准备余额=20 000-40 000=-20 000（元） 本期减值损失=30 000-（-20 000）=50 000（元） 借：资产减值损失 50 000 贷：坏账准备 50 000 2008年4月收回已核销的A公司坏账3万元 借：应收账款——A 30 000 贷：坏账准备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款——A 30 000 2008年末应收账款余额为400万元 减值总损失=4 000 000×1%=40 000（元） 计提前坏账准备余额=30 000+30 000=60 000（元） 本期减值损失=40 000-60 000=-20 000（元） 借：坏账准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 内部往来 债权的发生债务的清偿 债务的发生债权的减少 应收内部单位的款项 应付内部单位的款项 定额管理 非定额管理 备用金的核算分为 一般应单独设置“备用金”账户，业务少时计入“其他应收款”账户核算。 * * * * 应收票据的核算 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值计价方法。 * 汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收款人或背书人支付款项的汇票。 带息票据是指商业汇票到期时， 承兑人必须按票面金额和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。 * 应收票据到期日与到期值的确定 （1）到期日： 我国的应收票据期限最长不超过6个月。 应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止的时间间隔。 应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即: