基础会计教程(第三版) 吴君民 狄为 张学军 14新.ppt

第十四章 帐务处理程序 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 一、帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 二、制订帐务处理程序应遵守的原则 第一节 帐务处理程序的意义 三、帐务处理的一般程序 1.填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表，作为原始记录； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记帐凭； 3.根据记帐凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记帐，作为序时记录； 4.根据记帐凭证按经济业务所涉及的帐户，登记分类帐，作为分类 记录； 5.根据分类帐编制总分类帐户本期发生额对照表及明细分类帐户本 期发生额明细表，进行帐项的试算； 6.根据总分类帐户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明 细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 四、会计循环 会计循环指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。 帐务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践的基础上建立起来的。会计循环是西方国家采用的做法，我国则以帐务处理程序表示会计循环的做法。 第一节 帐务处理程序的意义 会计循环的步骤是： 1.分析经济业务，登记普通日记帐，其格式如表14.1所示。 2.将普通日记帐的记录过入分类帐 3.计算分类帐户的发生额和余额，编制调整前的试算表 4.调整有关总分类帐户的记录，继续编制工作底稿 5.结转有关分类帐户的记录，完成工作底稿的编制工作 6.编制会计报表 7.在普通日记帐中作出调整和转帐分录，并过入有关分类帐户。我国实 际工作中则是编制调整结转事项的记帐凭证并登记入帐，进行月终结帐 8.结帐并编制结帐后的试算表 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 期终结帐前应调整的帐项一般有： 1.属于应计费用的帐项； 2.属于预付费用的帐项； 3.属于应计收入的帐项； 4.属于预收收入的帐项； 5.其他帐项等五种类型。 具体做法是： 利用工作底稿的调整栏，分别作出各项调整分录。 第一节 帐务处理程序的意义 第一节 帐务处理程序的意义 五、帐务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同： 1.手工帐务处理程序 ①记帐凭证帐务处理程序 ②汇总记帐凭证帐务处理程序 ③科目汇总表帐务处理程序 ④多栏式日记帐帐务处理程序 ⑤日记总帐帐务处理程序 2.电算化帐务处理程序 第二节 记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基 本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程序，都 是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 ①现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐一般都采用三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式 第二节 记帐凭证帐务处理程序 三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐； 3.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证 （原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐； 5.月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 6.月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记