基础会计实务 戚素文 周东黎 课件3新.ppt

自制原始凭证 外来原始凭证 一次原始凭证 一次原始凭证即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。 累计原始凭证 累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单 汇总原始凭证 汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。 原始凭证按格式、使用范围不同 原始凭证按用途不同可分为 原始凭证的分类归纳 原始凭证的填制的其他要求 （2）.借款单的填制 3.几种常见原始凭证的填制方法填 领 料 单 领料部门：甲车间 2011年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林 原始凭证审核 1．合法性的审核 （１）多计或少计收入、支出、费用、成本； （2）擅自扩大开支范围，提高开支标准； （3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金； （4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物； （5）套取现金，签发空头支票； （6）不按国家规定标准、比例提取费用； （7）私分公共财物和资金； （8）擅自动用公款、公物请客送礼； （9）不经批准，购买自制属于控制的商品。 原始凭证审核 ２.技术性审核 要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密，相关人员是否签字认可等等。 原始凭证审核 对审核后结果的处理（归纳）  （一）对于完全符合要求的 ——及时编制记账凭证 （二）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的 ——退回有关经办人，补充完整、更 正或重开 （三）对于不真实、不合法的 ——不予接受、拒绝执行、扣留，并 向单位领导报告。 审核下列凭证有哪些错误（二） 领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林 审核下列凭证有哪些错误（三） 审核下列凭证有哪些错误（五） 审核下列凭证有哪些错误（六） 审核下列凭证有哪些错误（七） ▲汇总收款凭证、 （配动画24） （配动画25） 1. 凭证摘要简明 2.业务记录明确 3.科目运用准确 4.附件数量完整 5填写内容齐全。 6.凭证顺序编号 。 收 款 凭 证 2009年3月25日 借方科目：银行存款 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 付款凭证 贷方账户： 年 月 日 字第 号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 转 账 凭 证 2009年3月31日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 转 账 凭 证 2009年3月31日 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 会计