基础会计学 曾璐 第8章 编制报表前的准备工作新.ppt

问题二：每月余额如何结转？ 上月有余额（设为借），下月记第一笔账前 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ××× 借 月初余额 1 × 注意：若上月无余额，不必进行该项工作，直接挨红线记第一笔账 类似地，年度余额（设为借）结转 新账： 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ××× 借 年初余额 1 1 四、财产清查 1、财产清查的意义 账实相符2、财产清查的种类 全面清查与局部清查 定期清查与不定期清查3、财产清查的方法 P135-138 一般方法： 查实存数可采用实地盘点、技术推算（如原煤、沙石）等方法； 查金额可采用账面价值（以账面价值为准）、评估确认等方法。 4、财产清查结果的账务处理 清查结果如何处理，须报经上级批准，不得自作主张，未批准前先在“待处理财产损溢”账户登记 第一步，调整账面，使账实相符。 一方该增加的增加，该减少的减少，另一方先在“待处理财产损溢”账户登记； 第二步，批准后，再冲转“待处理财产损溢”，在相关账户登记。 P.139[例8-10] 查材料盘盈时，记 借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500 P.139[例8-11] 批准处理后，记 借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500 P.139[例8-12] 查材料盘亏时，记 借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000 P.140[例8-13]批准后，记借：管理费用 1 500 其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 2 000 发生存货盘亏和毁损时，一般的处理办法：①定额内的盘亏，应增加管理费用；②责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；③非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。 需要注意的是，企业发生的非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其进项税额部分贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 P.140[例8-16]固定资产盘盈时，记 借：固定资产 30 000  贷：累计折旧 12 000 待处理财产损溢 18 000 P.141[例8-17]批准后，记借：待处理财产损溢 18 000 贷：营业外收入 18 000 * * 第8章编制报表前的准备工作 一、编表前准备工作的意义和内容 1、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行存货的盘点； 遵循权责发生制，期末账项调整； 平时只登记收入、费用，期末应结转收入和费用至“本年利润”，以反映本期的损益；  检查账对不对。2、编表前准备工作的内容 （P125） 二、期末账项调整 按权责发生制调整收入、费用 1、应计收入的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应入账 P.126[例8-1]第10月末，估算存款利息1 820元 借：应收利息 1 820  贷：财务费用 1 820 作为银行借款利息的抵减 P.126[例8-2]第11月末，估算存款利息1 580元 借：应收利息 1 580  贷：财务费用 1 580 P.126[例8-3]第12月末，银行通知，第四季度银行存款利息为5 400元 借：银行存款 5 400  贷：应收利息 3 400 财务费用 2 000 财务费用 应收利息 银行存款 1 820 3 400 5 400 1 580 2 000 ① ② ③ 1 820 1 580 2、应计费用的账项调整 例如，银行借款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应分摊入账 P.127[例8-5] 第10月末，计算借款利息15 000元 借：财务费用 15 000  贷：应付利息 15 000 P.127[例8-6] 第11月末，计算借款利息13 500元 借：财务费用 13 500  贷：应付利息 13 500 P.128[例8-7] 第12月末，银行通知，第四季度银行借款利息为45 000元 借：应付利息 28 500 财务费用 16 500 贷：银行存款 45 000 银行存款 应付利息 财务费用