基础会计学 尤谊 第七章会计循环新.ppt

第七章 会计循环 ◆ 了解会计循环的含义和步骤 ◆ 掌握试算平衡表的编制 ◆ 掌握会计循环过程中的账项调整 第一节 会计循环 一、会计循环的含义 ●会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报表，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。 在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。 二、会计循环的步骤 ◆完整的会计循环所涉及的基本步骤应该包括以下五个： 1、经济业务发生后，取得或填制原始凭证，并审核其合法性、合规性。 2、审核和整理原始凭证，编制记账凭证（会计分录），即对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及金额，并填入记账凭证。 3、根据记账凭证登记会计账簿，即根据记账凭证所确定的会计分录，在有关的日记账和分类账中进行登记。 4、会计期末对会计账簿记录进行对账和结账。会计期末终了，对各账簿中的有关账户记录进行核对，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期连续记录。 5、根据账簿记录编制会计报表，会计期间结束，要将本期所有经济业务的记录及其结果汇总编制出资产负债表和利润表等，以反映企业的财务状况和经营成果，并对其加以必要的注释和说明。 第二节 试算平衡 ●试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。 一、试算平衡的依据 在借贷记账法下，要根据借贷必相等的规则进行试算平衡。总分类账的试算平衡包括本期发生额试算平衡和期末余额试算平衡。 ◆根据借贷记账法的记账规则，本期发生额试算平衡公式为： 全部账户的借方本期发生额合计 ＝全部账户的贷方本期发生额合计 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，期末余额试算平衡公式为： 全部账户的期末借方余额合计 ＝全部账户的期末贷方余额合计 二、试算平衡表的作用 编制试算平衡表，是为了在结算利润前及时发现错误并予以更正。同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表结计本期利润编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。 试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。 与上述两种试算平衡原理相对应，试算平衡有两种： ◆账户发生额试算平衡法 以借贷记账法的记账规则为依据 ◆账户余额试算平衡法 以资产等于权益，（负债与所有者权益）的会计等式为依据 三、试算平衡表的编制 试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。总分类账户本期发生额和期末余额的试算平衡，是在每一会计期间结束，把全部经济业务均登记入账并结出各个账户的本期发生额和期末余额后，通过编制试算平衡表来进行的。 试算平衡表的格式： ◆一种是：总分类账户本期发生额试算平衡表， 根据各个账户的本期发生额进行编制 如图表7-1：　 总分类账户本期发生额试算平衡表 ◆一种是：总分类账户期末余额试算平衡表”， 根据各个账户的期末余额进行编制 如图表7-2： 总分类账户期末余额试算平衡表 ◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户本期发生额试算平衡表”和“总分类账户期末余额试算平衡表”合并在一张表上 如图表7-3：　 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 第三节 账项调整 ● 账项调整就是按照权责发生制这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，从而比较正确地确定出各期的盈亏。 一、账项调整的意义 账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。 期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行必要调整的会计处理方法。主要是为了在利润表中正确地反映本期的经营成果以及正确地反映企业期末的财务状况。 二、账项调整的内容 （一）应计收入的账项调整 应计收入是指属于本期，但尚未收到款项的收入。 按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末应将尚未收到款项的收入调整入账。 这类应计收入主要包括应计利息收入、应收租赁收入等项目。 会计上在确认了一笔应计收入的同时，也增加了一项应收而