审计（修订版） 陈建松 2.2注册会计师审计过程新.pptVIP

第二章 审计目标与审计过程 2．2注册会计师审计过程 2-2．1计划阶段 2-2．2实施阶段 2-2．3完成阶段 2-2．1计划阶段 计划阶段是审计过程的起点。 计划阶段的主要工作包括： 1.了解被审计单位的基本情况； 2.与被审计单位签订业务约定书； 3.初步评价被审计单位的内部控制； 4.确定重要性程度； 5.分析审计风险； 6.编制审计计划。 2-2．1计划阶段 （一）了解被审计单位的基本情况 1、了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况 (1)了解的内容 (2)了解的方法 [查阅 ,实地察看 ,询问 ] 2、执行分析程序 [对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析 如资产负债率,收入利润率等] 2-2．1计划阶段 （二）确定重要性和分析审计风险 1、确定重要性 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 确定重要性程度的方法: (1)一般是以资产总额、净资产、营业收入和净利润为基础来计算确定 (2)根据注册会计师的经验来判断 2、分析审计风险 [审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当意见的可能性。] 2-2．1计划阶段 （三）编制审计计划 1、审计计划的含义 审计计划是指为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、审计计划的内容 总体审计计划 [是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划 ] 具体审计计划 [依据总体审计计划制定的 ,是对实施总体审计计划所做的详细规划与说明 ] 2-2．2实施阶段 是审计过程的中心环节 实施审计阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。 2-2．2实施阶段 主要工作包括： 1.对审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，根据测试结果修订审计计划； 2.对会计报表项目的数据进行实质性测试，获取审计证据，形成审计工作底稿，为注册会计师发表审计意见提供基础。 2-2．3完成阶段  审计完成阶段是实质性测试的项目审计工作的结束 . 在此过程中,为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用专业判断，综合所收集到的各种证据，根据独立审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。 2-2．3完成阶段 完成阶段主要工作有： (1) 整理、平整执行审计业务中收集到的审计证据； (2)复核审计工作底稿，审计期后事项； (3)汇总审计差异，并提请被审计单位调整或适当披露； (4)形成审计意见，编制审计报告。 作业布置 教材16页实操训练 要求 编制ABC股份有限公司财务报表审计的总体工作计划（表2-3）。 *