审计（修订版） 陈建松 4.1 流动资产审计新.ppt

第四章 流动资产审计 第一节 货币资金审计 第二节 应收款项审计 第三节 存货审计 第四章 流动资产审计 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货等。 流动资产审计的重点在于被审计单位是否高估资产，即资产是否存在、是否归企业所有。 第一节 货币资金审计 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关 第一节 货币资金审计 一、库存现金审计 【审计目标】 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完毕。 3、确定库存现金的余额是否正确。 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。 第一节 货币资金审计 【审计程序】 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。如果不相符，查明原因，做出记录或调整。 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。 3、抽查大额库存现金收支。 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权批准、相关帐户的进帐情况、库存现金管理是否符合规定等。 第一节 货币资金审计 4、检查库存现金收支的正确截止，被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结帐日实有数额为准。 通常，审计人员可以对结帐日前后一段时期内库存现金收付凭证进行审计，确定是否存在跨期入帐问题。 第一节 货币资金审计 5、检查外币库存现金的折算是否正确。 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 第一节 货币资金审计 盘点库存现金的要求有： （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。 （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。 （3）盘点保险柜的库存现金实存数，分币种、面值填入库存库存现金盘点表。 （4）盘点实存数与盘点日库存现金应有金额核对，如有差异，应查明原因，作出记录或调整。 （5）资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额。即盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存现金付出总额，减去报表日至盘点日期间库存现金收入总额。 。 例：XYZ公司2007年12月31日帐面现金余额为5,000元。2008年3月1日对库存现金进行盘点，盘点日库存现金帐面余额为8,000元。经盘点，当日现金实有数额为8,000元。根据现金日记帐记录，2008年1月1日至3月1日共计收入现金120,000元，共计付出现金117,000元。 该公司现金盘点表编制的基本方法如下： 盘点日帐面应有现金 8,000.00 加：报表日至盘点日现金付出总额 117,000.00 减：报表日至盘点日现金收入总额 120,000.00 报表日库存现金应有余额 5,000.00 第一节 货币资金审计练习 【实操训练】 教材36页 根据上述资料填制库存现金盘点表(表4-2) 第一节 货币资金审计 二、银行存款审计 【审计目标】 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在会计期间内发生的银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 第一节 货币资金审计 【审计程序】 1、核对银行存款日记帐余额与总帐余额是否相符。 审计人员应当填制银行存款审定表或货币资金审定表。 *2、审查银行存款余额调节表。 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。 *3、函证银行存款余额。函证是审计人员以被审计单位名义向银行发出询证函，以验证被审计单位的银行存款是否真实。 第一节 货币资金审计 4、检查一年以上的定期存款或限定用途的存款。 一年以上的定期存款或限定用途的存款，应列于其他资产类下。 5、验证银行存款收支的截止。目的在于验证是否将属于本期的银行存款收支记入下期，或将下期的银行存款收支记入本期。 为了检查银行存款收支的正确截止，审计人员应检查截止日前后的银行存款收支凭证，并编制“银行存款截止日测试审核表”。 第一节 货币资金审计 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证。看其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。 7、审查外币银行存款的折算是否正确。 8、确定银行存款的资产负债表上的披露是否恰当。 第一节 货币资金审计 审查银行存款余额调节表 : 1.审查报表日银行存款余额调节表是证实资产负债表所列货币