审计基础与实务(第二版) 王拓 何成兵 第二章 注册会计师执业准则和法律责任新.pptVIP

第二章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任 第一节 注册会计师审计准则 一、注册会计师业务准则 1、注册会计师鉴证业务准则 鉴证业务准则分为两个层次：第一层次是起统领作用的鉴证业务基本准则；第二层次分为审计准则、审阅准则和其它鉴证业务准则。 2、注册会计师相关服务准则 二、相关服务会计师事务所质量控制准则 质量控制准则是规范会计师事务所执行历史财务信息的准则。 三、注册会计师执业准则指南 指南以注册会计师执业准则为依据，二者共同构成了完整的注册会计师执业规范体系。指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化。 第二节 注册会计师的职业道德 注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及执业责任的总称。 一、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 注册会计师在执行鉴证业务时，应当遵守注册会计师职业道德规范和注册会计师执业准则。注册会计师职业道德规范不属于执业准则，它高于注册会计师执业准则的标准。是注册会计师与会计师事务所执业时的最高要求。 二、注册会计师职业道德的内容 1、一般原则 （1）独立原则 独立原则是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当保持实质上和形式上的独立，以获得社会公众的信任。实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。 （2）客观原则 （3）公正原则 2、专业胜任能力与应有的关注 （1）注册会计师应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力。 （2）注册会计师不得提供不能胜任的专业服务。 （3）在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 （4）注册会计师应当保持应有的关注。 3、必威体育官网网址 注册会计师应对在执业过程中获知的客户信息必威体育官网网址，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一必威体育官网网址责任不因业务约定的终止而终止。 4、收费与佣金 需考虑的因素： （1）专业服务所需的知识和技能； （2）所需专业人员的水平和经验； （3）提供服务所需的时间； （4）提供专业服务所需承担的责任。 5、与执业鉴证业务不相容的工作 6、接任前任注册会计师的审计业务 7、广告业务招揽和宣传 第三节 注册会计师的法律责任 一、注册会计师法律责任的成因 1、违约 违约是指注册会计师未能按照合同的要求履行义务。当违约给他人造成损失时，注册会计师应承担违约责任。 2、过失 过失是指在一定条件下注册会计师未能保持应有的职业怀疑态度。 一般分为普通过失和重大过失。 3、欺诈 欺诈又称舞弊，是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。 二、注册会计师法律责任的类型 1、行政责任 2、民事责任 3、刑事责任 三、注册会计师避免法律诉讼的对策 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网