审计基础与实务(第二版) 王拓 何成兵 第十三章 货币资金新.pptVIP

第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金审计与业务循环审计 货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系: （1）在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。（2）在购货与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少； （3）在生产循环中，企业支付各种生产费用会导致货币资金的减少； （4）在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少； （5）在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有： 1．现金盘点表； 2．银行对账单； 3．银行存款余额调节表； 4．有关科目的记账凭证（如现金收付款凭证、银行收付款凭证）； 5．有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日记账）。 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 1、岗位分工及授权批准 1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； 2）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换； 3）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求； 4）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限； 5）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务； 6）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为； 7）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2、现金和银行存款的管理 1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行； 2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围； 3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出； 4）单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金； 5）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账； 6）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算； 7）单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制； 8．单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户； 9．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符； 10．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 3、票据及有关印章的管理 1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用； 2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续； 4、监督检查 1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查；?? ?2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况； ②货币资金授权批准制度的执行情况。 ③支付款项印章的保管情况。 ④票据的保管情况。 3．对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 二、货币资金内部控制测试 1．了解内部控制； 2．抽取并检查收款凭证； 3．抽取并检查付款凭证； 4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对； 5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核； 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致； 7．评价货币资金的内部控制。 第三节 现金审计 一、现金审计的目标 1