审计基础与实务(第二版) 王拓 何成兵 第五章 审计证据和审计工作底稿新.pptVIP

第五章 审计证据与审计工 作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表的会计记录中含有的信息和其他信息。 注册会计师应当取得充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。因此，从一定意义上讲，审计工作的过程就是注册会计师不断收集、分析、鉴定、综合审计证据并形成审计结论和意见的过程。 二、审计证据的基本特征 （一）审计证据的充分性 充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 1、相关性 2、可靠性 注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 ④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 三、审计证据的种类 1、实物证据 2、书面证据 3、口头证据 4、环境证据 （1）内部控制情况 （2）管理人员素质 （3）管理条件和管理水平 四、获取审计证据的审计程序 在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 1、检查记录或文件 2、检查有形资产 3、观察 4、询问 5、函证 6、重新计算 7、重新执行 8、分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 （1）在风险评估程序中运用，以了解被审计单位及其环境； （2）实施实质性程序； （3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 五、获取审计证据时对成本的考虑 在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是审计单位应考虑的因素。 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念和编制目的 1、审计工作底稿的含义 2、编制审计工作底稿的目的 （1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 二、审计工作底稿的编制要求和基本要素 1、审计工作底稿的编制要求 2、审计工作底稿的基本要素 （1）被审计单位名称 （2）审计项目名称 （3）审计项目的时点或期间 （4）审计过程记录 （5）审计标识及说明 （6）审计结论 （7）索引号及页次 （8）编织者姓名及编制日期 （9）复核者姓名及复核日期 （10）其他应说明的事项 三、审计工作底稿的复核 1、项目组内部复核 2、项目质量控制复核 四、审计工作底稿的归档 1、审计档案的分类 （1）永久性档案 （2）当期档案 2、审计工作底稿的归档期限和保存期限 审计工作底稿归档的期限为审计工作报告日后 60 天内。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 放映完毕，thanks! * * *