审计实务 龙银州 主编 1.2审计组织新.pptVIP

复习上一课 多项选择： 注册会计师对某企业进行的年度财务报表审计,属于(　　)的结合? Ａ政府审计 Ｂ民间审计 Ｃ财经法纪审计 Ｄ财务审计 Ｅ事前审计 Ｆ事后审计 第1章 审计种类与审计组织 1．2审计组织 ． 1-2．1政府审计机关 ． 1-2．2独立审计组织 ． 1-2．3内部审计机构 1-2．1政府审计机关 我国政府审计机关又称国家审计机关， 是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性 1-2．1政府审计机关 《宪法》第九十一条规定： 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 1-2．1政府审计机关 审计监督权： 审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 1-2．1政府审计机关 政府审计机构体系： [我国政府审计机构共分四级] 审计署； 各省、自治区、直辖市审计(厅)局； 省辖市、自治州、盟、行政公署(省人民政府派出 机关)级审计局； 县、旗、县(市)级审计局。 1-2．2独立审计组织 独立审计是在自愿基础上进行的受托审计，其组织独立于政府和任何企业或经济组织以外，既独立于资源财产所有者，也独立于资源财产经营管理者。 1-2．2独立审计组织 独立审计组织的基本形式：是会计师事务所。 在我国，会计师事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业务的机构，实行自收自支、独立核算并依法纳税。 [事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入事务所才能承接业务。] 1-2．2独立审计组织 我国会计师事务所的组织形式 ： （1）有限责任制会计师事务所 [事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以其出资额为限。 ] （2）合伙制会计师事务所 [合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 ] 1-2．2独立审计组织 会计师事务所的业务范围 （1）审计业务 审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计 师不得承办 （2）会计咨询和会计服务业务 是所有具备条件的中介机构甚至个人都能从事的 　非法定业务 1-2．2独立审计组织 注册会计师 注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 小结:注册会计师审计与政府审计的比较 注册会计师审计和政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性; 但两者仍在审计方式、审计对象、审计监督的性质、审计实施的手段、审计的独立性和所依据的审计准则等方面均存在区别 1-2．3内部审计机构 内部审计机构是指本部门或本单位内部建立的审计机构。 它负责执行内部审计，即对本部门及本部门下属单位的财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。 1-2．3内部审计机构 内部审计分为两类： 1） 部门内部审计 国务院和地方各级政府按行业划分的业务主管部门 [如东莞市政府，教育局，工商局、、、] 2）单位内部审计 由国家财政，金融机构，企业、事业单位设置的 [如东莞市建设银行，东莞市经济贸易学校，东莞市兴发 　　　服装厂，东莞吉之岛、、、] 1-2．3内部审计机构 内部审计人员： 是在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。 小结: 注册会计师审计与内部审计的比较 两者一为外审，一为内审，在独立性，审计方式，内容，目的，职责，作用上均存在着较大区别 审计监督体系中的三个类型独立性比较 政府审计体现了较强的单向独立； 内部审计独立性较弱； 注册会计师审计则体现了双向独立--即独立于委托人，又独立于被审计单位. 1．2审计组织练习 判断题： 1、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 1．2审计组织练习 判断题： 本节小结: 审计监督体系中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。 * * 答案：Ｂ民间审计＼Ｄ财务审计 ＼Ｆ事后审计 2、注册会计师审计体现了双向独立--即独立于委托人，又独立于被