审计实务 龙银州 主编 3.1审计证据与审计工作底稿新.ppt

复习上一课 独立审计总目标 （合法性、公允性） 独立审计具体目标 （九类） 管理当局的认定 （五类） 复习上一课 甲公司将2004年度的主营业务收入列入2003年度的会计报表，则其2003年度会计报表存在错误的认定是（　）。??????　　A.总体合理性??????　　B.估价或分摊??????　　C.存在或发生??????　　D.完整性??????　　 答案：C解析：2003年度将并不存在的收入挤入了会计报表。 第三章审计证据与审计工作底稿 3-1．审计证据 3-1．1审计证据的种类 3-1．2审计证据的特征 3-1．3审计证据的获取 3-1．审计证据 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 [审计证据是形成审计意见的基础。审计证据的获取和整理工作是整个审计工作非常重要的环节。] 3-1．1审计证据的种类 （一）审计证据按其外形特征分类 （二）审计证据按其来源分类 （三）审计证据按其重要性分类 3-1．1审计证据的种类 审计证据按其外形特征分类: 实物证据 {通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。实物证据要以书面的形式记录下来。 } 书面证据 {包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、报告及函件等 } 口头证据 {被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的证据。 } 环境证据 * {对被审计单位产生影响的各种环境事实。 } 3-1．1审计证据的种类 环境证据包括 : （1）有关内容控制情况 （2）被审计单位管理人员的素质 （3）各种管理条件和管理水平 3-1．1审计证据的种类 小结: 实物证据 :1)它不能证明实物资产的所有权、计价。 2)实物证据要以书面的形式记录下来。 书面证据:是审计证据的主要组成部分 口头证据:1)应将各种重要口头陈述记录下来，并注明时间、地点及陈述人，必要时还要陈述人签名。 2)它需要得到其他相应证据的支持。 环境证据:不能独立证明某一事项的真相 3-1．1审计证据的种类 (二)审计证据按其来源可分为 外部证据* 由被审计单位以外的组织机构或人员编制或提供的证据。 内部证据* 由被审计单位内部机构或职员编制和提供的证据 3-1．1审计证据的种类 外部证据包括两种 : 一是:由被审计单位以外的组织机构或人员编制并由其直接递交审计人员的外部证据 . [应收帐款函证回函、被审计单位律师的证明函件、银行回函、保险公司的证明等 ] 二是:由被审计单位以外的组织机构或人员编制但经被审计单位之手并由其递交给审计人员的外部证据 [外购货物的购货发票、顾客订购单、银行对帐单、有关协议及合同等 ] 3-1．1审计证据的种类 （三）审计证据按其重要性分类 基本证据 能够用来直接证实被审事项的重要证据 [如书面证据 ] 辅助证据 能够支持基本证据证明力或对基本证据进行补 充的证据 [如环境证据 \ 口头证据 ] 3-1．2审计证据的特征 充分性和适当性是审计证据的两大特性。　 1、审计证据的充分性（数量上的要求）　 2、审计证据的适当性（质量上的保证） 3-1．2审计证据的特征 1、审计证据的充分性 是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 审计证据的数量也受审计证据质量的影响-----审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。 3-1．2审计证据的特征 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。 3-1．2审计证据的特征 1、审计证据的相关性 。是指审计证据应当与审计目标相关，审计人员只能利用与审计目标相关的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的事项 审计证据的相关性 例1：存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权情况。 1-.{特定的审计程序可能只为某些目标提供相关的审计证据，而与其他目标无关。} 例2：观察和监盘结果都能证明存货存货是否存在。 2-.{针对同一项目标可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 } 例3：通过实际观察固定资产可以获得固定资产存在的实物证据，但固定资产是否属于企业所有，还应该通过其他书面证据证明。 3-.{只与特定目标相关的审计证据并不能