审计实务 龙银州 主编 5.2在建工程审计新.pptVIP

第二节 固定资产审计 二.在建工程审计 三、固定资产清理审计 【相关知识】 固定资产处置及其主要帐务处理 固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”帐户核算。 固定资产转入清理时： 借：累计折旧（已提折旧） 固定资产清理（净值） 贷：固定资产（原值） 发生固定资产清理税费时： 借：固定资产清理 贷：银行存款等 应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 收回固定资产出售价款、变价收入或残料作价入库时： 借：银行存款等 原材料 贷：固定资产清理 应收保险赔款或过失赔款时： 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 清理完毕，结转清理净损失时： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 清理完毕，结转清理净收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 在建工程审计 【相关知识】 在建工程及其主要帐务处理 在建工程是指企业正在进行了的基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。 在建工程审计 （一）自营工程的帐务处理 购入为工程准备的物资时： 借：工程物资 贷：银行存款（其他应付款） 工程领用工程物资时： 借：在建工程——××工程 贷：工程物资 工程领用生产用原材料时： 借：在建工程——××工程 贷：原材料 应交税费——增值税（进项税额转出） 在建工程审计 工程领用库存商品时： 借：在建工程——××工程 货：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 计提在建工程人员工资时： 借：在建工程——××工程 贷：应付职工薪酬——工资 计提在建工程人员福利费时： 借：在建工程——××工程 贷：应付职工薪酬——职工福利 工程完工结转工程成本时： 借：固定资产 贷：在建工程——××工程 在建工程审计 （二）出包工程的帐务处理 预付工程款时： 借：在建工程——××工程 贷：银行存款 将需要安装的设备交付承包方时： 借：在建工程——××工程 贷：工程物资 补付工程款时： 借：在建工程——××工程 贷：银行存款 出包工程达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程——××工程 在建工程审计 【审计目标】 1、确定在建工程是否存在； 2、确定在建工程是否归被审计单位所有； 3、确定在建工程增减变动的记录是否完整； 4、确定在建工程的年末余额是否正确； 5、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。 在建工程审计 【审计程序】 1、获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐余额是否相符。 2、审查在建工程的增加情况。 1)检查在建工程项目、规模是否经授权批准； 2)在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。 3、审查在建工程的减少及余额情况。 1)已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确； 2)检查在建工程帐户年末余额构成的内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在； 3)检查是否存在已交付使用，但尚未办理竣工决算手续，未及时进行会计处理的项目。 4、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。 在建工程审计 【实操训练】 要求: 根据上述资料填制在建工程审定表（表5-10）和在建工程检查表（表5-11） 表5-10 三、固定资产清理审计 【相关知识】 固定资产处置及其主要帐务处理 固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”帐户核算。 三、固定资产清理审计 固定资产转入清理时： 借：累计折旧（已提折旧） 固定资产清理（净值） 贷：固定资产（原值） 发生固定资产清理税费时： 借：固定资产清理 贷：银行存款等 应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 收回固定资产出售价款、变价收入或残料作价入库时： 借：银行存款等 原材料 贷：固定资产清理 三、固定资产清理审计 应收保险赔款或过失赔款时： 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 清理完毕，结转清理净损失时： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 清理完毕，结转清理净收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 三、固定资产清理审计 【审计目标】 1、确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确； 2、确定固定资产清理的期末余额是否正确； 3、确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。 三、固定资产清理审计 【审计程序】 1、核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符。 2、检查固定资产清理的发生、转销