审计学 李小娟 孙合珍第三章 第一节 审计目标新.ppt

第一节 审计目标 一、 审计目标概述 二、 审计的总体目标 三、 审计的具体目标 学习目的与要求 通过本节内容学习，要求学生理解审计目标的演变，了解国家审计、内部审计的目标，在理解认定的概念及其与审计目标的关系的基础上，掌握注册会计师审计的总体目标和具体目标。 一、审计目标概述 （一）审计目标概念 （二）审计目标的演变 （一）审计目标的概念 （二）审计目标的演变 第一阶段：查错防弊(1844年—20世纪初)； 第二阶段：验证资产负债表余额的可靠性，判断企业的信用状况（20世纪初—30年代） 第三阶段：查错防弊与财务报表验证并重阶段 （20世纪30年代—40年代） 第四阶段：以降低审计风险为核心的财务报表验证阶段（20世纪40年代至今） 二、 审计的总体目标 （一）注册会计师审计的总体目标 （二）国家审计目标 （三）内部审计目标 （一）注册会计师审计的总目标▲ 注册会计师审计的总体目标：（财务报表审计的总目标）——对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 思考题一：为什么报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见？ 思考题二：注册会计师的审计意见起什么作用？ 思考题一解答： （1）利益冲突：财务报表使用者往往有着各自的利益，且这 种利益与被审计单位管理层的利益大不相同； （2）重大性：财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重 要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源； （3）复杂性：由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复 杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质 量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行 鉴证； （4）间接性：绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地 域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依 据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查 ，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义 的审查。 思考题二解答： 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。因此，注册会计师的审计意见具有很强的鉴证作用，能够帮助报表使用人判断被审计单位会计报表及其财务资料的可靠程度，帮助报表使用人进行决策。 （二）国家审计目标 根据《审计法》的规定，我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。 “真实”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否发生、是否真实存在，在会计资料及其他有关资料中的反映，是否符合客观实际，有无任意增加、减少、隐瞒等虚假行为。 “合法”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否遵循法律、法规和有关的规章制度的规定。 “效益”是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动的经济效率和效果。 （三）内部审计目标 根据国际内部审计师协会1981年修订颁布的内部审计实务标准规定，内部审计既要围绕着检查和评价组织的内部控制系统的适当性和有效性进行，又要确立经济效益审计、企业文化审计、无形资产审计、风险管理审计等审计目标。 三、 审计的具体目标 （一）被审计单位管理层对会计报表的认定 （二）具体审计目标 （一）被审计单位管理层对会计报表的认定 1、认定的概念及其与审计目标的关系 （1）认定概念：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 思考题：假设A公司的资产负债表报告存货如下： 流动资产： 存货 1000000 请回答管理层对资产负债表中的存货项目作了哪些明示性或暗示性的认定？ 管理层在资产负债表中这样列报存货及其金额，意味着作出了下列明确、明示性的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货正确金额是1000000，已包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的、暗示性的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。 假如这些认定中的任何一项报告有误，那么财务报表就有可能存在重要错报。实际上，管理当局对财务报表中的所有资产、负债、所有者(股东)权益、收入、费用等都作了与上述情形相类似的认定。注