审计学 李小娟 孙合珍第一章 第1-4节新.ppt

第一章 审计学概论 第一节 审计的定义与特征 第二节 审计的起源与发展 第三节 审计的对象和分类 第四节 审计的职能 第五节 审计组织体系 第六节 审计准则 教学目的与要求：通过本章内容学习，要求学生了解我国审计的发展过程；理解并掌握审计的概念及职能、对象；掌握西方审计的产生与发展的几个阶段,掌握注册会计师审计的特点及不同审计组织体系之间的关系，对审计有初步的了解和认识。 教学重点： 1、审计产生的条件及客观基础； 2、注册会计师审计产生与发展的几个阶段； 3、审计的本质特征、基本职能； 4、注册会计师审计的特点及其鉴证业务范围； 5、三种审计组织形式之间的关系。 教学难点：对审计的本质特征的准确理解。 第一节 审计的概念 一、对审计的了解与认识 二、审计的概念 三、审计的特征 一、对审计的了解与认识 思考：什么是审计？谈谈你所了解的审计？ 1.审计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计。 2.中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 3.“审计”的意思为周密的计划、思考。审，表示详尽、细密。计，表示计划、谋划。 二、审计的概念▲ 审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计准则，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。这一定义可以概括为以下几个方面的涵义： 1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和依法经批准执业的注册会计师。 2、审计的客体（审计的对象）：一是被审单位的财政财务收支及有关的经营管理活动；二是被审单位的会计资料及其相关资料。 3、取得审计业务的途径：接受委托或授权。其中社会审计师委托，内部审计和政府审计师授权。 4、审计依据：按照审计依据的性质和内容，可分为以下四类：①国家颁布的法律、法规和各项方针、政策，如《中华人民共和国审计法》等；②中央各部委、地方行政主管部门制定的规章制度，如《企业会计准则》等；③国家、地方各级政府和企、事业单位编制的预算、计划，签定的经济合同等；④中央各部委、地方各级政府和企、事业单位制定的业务规范、技术经济指标等。 5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。注册会计师审计的目的可概括为两个方面： (1)审计的一般目的：审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审查并发表审计意见。一是合法性：是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。二是公允性：是指被审计单位的会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （2）特殊目的：针对特殊审计业务而言，是对被审单位按照特殊的编制基础（如收付实现制基础）编制的报表和其他会计信息进行审计并发表审计意见。由于对报表审计占绝大多数，所以在审计目的中要以一般审计目的为重点。除一般审计目的外，基本都是特殊审计目的。如盈利预测审核等。 三、审计的特点——独立性 所谓独立性，就是秉公、按原则办事，不受任何外力的干扰和影响。有了独立性，才能作到客观公正、实事求是。审计的独立性一般要求机构独立、人员独立、业务工作独立及经济独立。 为什么说独立性是审计最本质的特性？ 一、审计产生的客观基础 二、西方审计的产生与发展 三、我国审计的产生与发展 四、对民间审计的进一步认识 一、审计产生的客观基础—受托经济责任关系的存在▲ 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离的条件下，随受托经济责任的产生而产生，并伴随着受托经济责任的发展而发