涉税会计处理讲解.ppt

涉税会计处理 授课人：刘丹丹 单位：河口区国家税务局 涉税会计处理 涉税会计科目设置 增值税会计处理 消费税会计处理 企业所得税会计处理 应交税费科目核算的各种税费 应交税费——应交增值税 增值税的会计处理 一般纳税人账务处理： 1采购物资 取得扣税凭证的，按税法规定准予抵扣的 借：材料采购\在途物资\原材料\库存商品\固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款等 购入材料等按照税法规定不得抵扣的，其进项税额应计入材料等的成本 借：材料采购\在途物资等（含进项税额） 贷：银行存款等 增值税的会计处理 2购进免税农业产品 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和１３％的扣除率计算的进项税额。 进项税额＝买价×扣除率(13%) 借：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×13%） 贷：银行存款/库存现金等 （买价） 增值税的会计处理 2购进免税农业产品 执行农产品进项税额核定扣除的 《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号） 1、试点纳税人购进农产品 （不得计算进项税额抵扣） 借：原材料/库存商品等 贷：应付账款/银行存款等 2、试点纳税人按规定计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额（一般以销售产品耗用的农产品数量为依据来核定） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：主营业务成本等 4销售商品（提供劳务） 借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 主营业务收入/其他业务收入等 注： 随同商品出售或单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳增值税销项税额。 增值税的会计处理 6视同销售行为 小企业将自产产品等用作福利发放给员工，视同产品销售 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 小企业由于工程使用本企业的产品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 增值税的会计处理 6视同销售行为 视同销售的账务处理，主要是区分会计销售和不形成会计销售的应税销售。 注意区分销售折扣、折扣销售（分别注明销售额和折扣额）、销售折让、随货赠送。 随货赠送是有偿捐赠，在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降低销售，因此，对于赠品的进项税额应允许其申报抵扣。 一般物押金逾期一年的，无论是否退回，均应并入当期销售额计税；销售酒类产品，除啤酒、黄酒外，无论将来押金是否返回或按时返回，以及财务会计上如何核算，均应并入当期销售额计税。 价外费，都需换算为不含税销售额，代垫运费及代收消费税不属价外费，不计销售收入。 增值税的会计处理 7进项税额转出 小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应转入有关科目。 借：待处理财产损益/在建工程等 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 增值税的会计处理 7进项税额转出 例1：如某企业将购进的生产用钢材用于本企业基建，成本价50000元。 借：在建工程 58500 贷：原材料—钢材 50000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500 例2：某商场6月份因仓库保管不善，被盗4台洗衣机，成本价2000元/台。 借：待处理财产损溢 9360 贷：库存商品 8000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1360 增值税的会计处理 8缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 对于直接减免的增值税 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入等 企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税 借：银行存款 贷：营业外收入 增值税的会计处理 《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号） 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 ①购入增值税税控系统专用设