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2012年营业税改征增值税专题 2009级税务班适用 第一部分：新闻公报新华网：广东公布营改增细则 延续上海模式新增两档低税率 2012年08月29日新华网 8月28日，广东正式对外公布营业税改征增值税试点工作相关实施细则：试点行业将延续上海“1＋6”模式，税制安排将新增11%和6%两档低税率，预计全省将有13.8万营业税纳税人纳入试点范围。??? 业内专家称，作为中国经济第一大省的广东，地区GDP占全国八分之一，进出口总额占全国四分之一，纳入营改增“大盘子”后，将对营改增这项重大税制改革产生深远影响，有助于更好地实施结构性减税政策，确保国民经济平稳较快发展。 延续上海“1＋6”模式全省13.8万纳税人进入试点 经国务院批准，广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内（含深圳市）开展营业税改征增值税试点，将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。试点行业范围具体为“1＋6”：“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 在主要税制安排的税率方面，将在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率；有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业服务适用6%税率；小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。??? 广东省财政厅厅长曾志权说，试点工作将从8月1日开始，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作；从11月1日起完成新旧税制转换，开始实施试点。据广东省国税局初步统计显示，全省将有13.8万营业税纳税人纳入本次试点范围。 “营改增”助力结构性减税 曾志权认为，尽管广东经济总量全国第一，但是省内发展非常不平衡，既有经济高度发达的珠三角地区，也有欠发达的东西两翼和粤北。此外，广东服务业门类齐全，对周边地区辐射作用明显，服务业比重高，纳入营改增试点后，能加速推动广东经济结构调整，落实结构性减税政策、保持经济平稳较快发展，对全国其他省市具有重要的借鉴意义。??? 据了解，此次试点营改增的13.8万户纳税人，其中，约12万多户属于现代服务业。2011年，这13.8万户纳税人申报缴纳的营业税额为110亿元，2012年1至6月份，申报缴纳营业税57亿元。??? 根据广东省财政厅的初步测算，实施营改增试点后，广东的减税规模将达到数十亿元。而此前广东省国税局有关负责人在接受记者采访时也表示，实施营改增试点后，中小企业税收负担将有所下降。 采访中，有关人士坦言，营改增在广东（含深圳市）以整体区域加入试点，覆盖更为广阔，复杂程度远超上海。由于增值税和营业税的制度差异，加上本次试点仅在部分省市的部分行业实施，将带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接等问题。??? 对此，广东省国税局总经济师陈忠明说，广东将做好试点纳税人政策制度的衔接工作，保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；地方现有支持企业发展的税收扶持政策不变，并落实好增值税纳税人购买应税服务的增值税抵扣政策。 试点若出现企业税负增加财政将给予专项扶持 针对营改增在已试点地区试点过程中，出现的部分企业反映税收负担“未降反升”的问题，曾志权说，应客观看待税制改革，不同类型的企业，体现在某个环节和纳税时点的情况均不相同，但从长远看，一旦进入增值税的抵扣链条，最终都会实现整体减负。??? 据了解，广东营改增的目标是，试点企业在基本消除重复增税的基础上，整体税负略有下降。对于试点过程中可能出现的企业税负增加问题，曾志权表示，在调查核实后，除给予企业适当的税收优惠外，财政还将设置税收扶持专项资金对企业进行扶持，目前，有关配套政策正在抓紧制定中。 上海试点方案介绍 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号） 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴