营改增交通运输行业课件.ppt

为什么要进行“营改增”？ 现行货物和劳务税制经济发展现状的矛盾： 财政部、总局在选择交通运输业作为试点行业时，主要考虑了以下因素： 首先，交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位（避免重复征税） 其次，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好 计税方法 （一）一般计税方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税－当期进项税 当期销项税额小于当期进项税额时，其不足部分可以结转下期抵扣。 2、适用范围：一般纳税人 （二）简易计税方法 1、定义 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（轮客渡、公交客运、 轨道交通、出租车等公共交通运输服务）可以选择是用简易计税方法计税，一经选择36个月内不得变更 准予抵扣的进项税额 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增税税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。其中，运输费用指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 接受境外单位或者个人提供的应税劳务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额。 交通运输业取得增值税专用发票的现实问题 试点纳税人从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 运输用的卡车试点之前买的只能计提折旧而不能抵扣增值税运输工具抵扣增值税，而试点之后买的可以抵扣。 修理修配的零配件一般就地解决，多用自己的零件。 公路运输管理费、过路过桥费未纳入抵扣范围 对策 增加抵扣范围。由于交通运输业当中人力成本、路桥费、保险费及修理费等主要成本均不在抵扣范围内“营改增”后还有可能增加企业税收负担，我觉得都可以纳入抵减范围；交通运输业当中的大量固定资产每年的折旧也是企业不小的负担，建议适当的抵扣折旧费。 发票制度改革。增值税的抵扣是进行税收管理的重要环节，交通运输业改征增值税，其发票也就进入了抵扣范围，这样无意间增加了抵扣发票的征管难度。因此，我认为首先应该统一全国交通运输发票格式，并设计“抵扣票”用于增值税的抵扣，设计“普通票”作为企业或个人报销的凭证。 “营改增”对交通运输业的影响 营改增对交通运输业上、下游企业的影响: 对上游企业的影响： 减少上游企业乱开发票的现象。 促使上游企业尽快完善财务制度 ，向增值税一般纳税人转变 对下游企业的影响： 促进下游企业分工细化 有利于下游企业产品价格下降 * 制约了各产业之间的专业化分工和写作的发展 1 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造 业、限制服务业的结果 2 影响我国国际竞争力 3 影响了增值税抵扣链条的完整性 4 Page ? * Page ? * 陆路运输 铁路运输 内河航运 海洋运输 航空运输 管道运输 运输业务范围 Page ? * —— 交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 概念和分类 分类 概念 备注 陆路运输 是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 1、虽不包括铁路运输，但包含了城际间轻轨等轨道交通运输 2、经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，运钞车提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援服务不纳入此次改征征值税范围 水路运输 是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 航空运输 是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 管道运输 是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 Page ? * Page ? * 交通运输企业增值税征税范围 Page ? * 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 交通运输服务