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4、购入钢材，发票金额351,000元，其中增值税51,000元，取得增值税普通发票，取得的是增值税普通发票，故不能抵扣进项税额； 5、支付给工人工资薪金及各项劳务费600,000元，人工费用，不属于抵扣范围； 6、购买相关建材3,000,000元，由于对方提出不要发票优惠5%，故未取得发票，未取得发票不能抵扣进项税额，不能在企业所得税前扣除，造成企业损失3,000,000×(17%+25%)=1,260,000元； 4、购入钢材，发票金额351,000元，其中增值税51,000元，取得增值税普通发票，取得的是增值税普通发票，故不能抵扣进项税额； 5、支付给工人工资薪金及各项劳务费600,000元，人工费用，不属于抵扣范围； 6、购买相关建材3,000,000元，由于对方提出不要发票优惠5%，故未取得发票，未取得发票不能抵扣进项税额，不能在企业所得税前扣除，造成企业损失3,000,000×(17%+25%)=1,260,000元； 7、2015年1月收到房地产开发公司拨入工程进度款3,000,000元，已超过小规模纳税人标准，故按一般纳税人标准计销项税额。 2015年2月发生如下经济业务 1、购入沙石3,000,000元，增值税510,000元，取得增值专用发票，已经取得增值税专用发票只要在规定时间内进行了抵扣，那么当月可以抵减销项税额； 2、支付给监理单位相关监理费200,000元，增值税34,000元，取得增值专用发票，已经取得增值税专用发票只要在规定时间内进行了抵扣，那么当月可以抵减销项税额； 3、购入钢筋一批，发票金额1,170,000元，其中增值税170,000元，取得增值税普通发票，取得的是增值税普通发票， 故不能抵扣进项税额； 4、购入钢材，发票金额585,000元，其中增值税85,000元，取得增值税普通发票，取得的是增值税普通发票，故不能抵扣进项税额； 5、支付给工人工资薪金及各项劳务费300,000元，不属于抵扣范围； 6、购买相关建材3,000,000元，由于对方提出不要发票优惠5%，故未取得发票，未取得发票不能抵扣进项税额，不能在企业所得税前扣除，造成企业损失3,000,000×(17%+25%)=1,260,000元； 7、2015年2月收到房地产开发公司拨入工程进度款10,000,000.00元，上月已是一般纳税人，故本月依旧按一般纳税人税率执行。 四、拓展分析 ――专家曾经对建筑企业可能遇到的问题做过总结，而相关问题对于房企或建筑企业而言普遍存在： 　　1、材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。 2、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为6%，而建筑业增值税销项税率为11%，企业购入的以上材料必将增加5%的纳税成本，从而加大企业实际税负，挤占利润空间。 3、建筑劳务费增加税负。建筑工程人工费占工程总造价的20%～30%，而劳务用工主要来源于建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司为企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司作为 公司税法培训 微利企业，承受不了这么重的税负，劳务企业很可能将增加的税负成本都转嫁给总承包企业，人工费将会进一步提升。另外，农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，势必加大企业人工费的税负。 4、联营合作项目普遍存在，联营合作方大部分不是合法的正规企业，且部分合作方是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，与成本费用关系不大。但在增值税下， 销项税额是不含税工程造价乘以增值税率计算，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，