943、税务稽查技巧与案例分析.ppt

案例：某市国税稽查局，对A企业2004年度的纳税情况进行检查，在对其会计报表进行分析时，发现“收到的其他与经营活动有关的现金”较大，决定重点对“其他应收款”、“其他应付款”、“资本公积”、“营业外收入”等账户进行检查。从“营业外收入”中，发现有违约金收入9000元，经了解为：该公司租赁B公司的房屋，B公司提前解除租赁合同，B公司按合同规定支付的违约金收入。 问：该违约金收入是否应征流转税？ 想一想 企业收到违约金收入，应如何征流转税？ 应有什么凭据？ 关注有关项目变动的异常 1、各期累计折旧的变化是否异常 想一想 各期累计折旧变化有何规律？ 案例：新成贸易有限公司是一私营企业，主要从事食品添加剂批发业务，销售对象是本省食品企业，为增值税一般纳税人。２００4年３月２８日，稽查局对该公司２００3年企业所得税纳税情况进行检查。检查人员通过检查年度资产负债表，发现该公司固定资产原值增加12.９６万元。进一步检查公司的会计账簿和凭证，发现2月３０日的一笔会计分录： 借：固定资产 ——摩托车 129621 贷：实收资本 129621 所附原始凭证为10辆摩托车的车证复印件，车主分别为两位股东和8位业务员，没有计价依据。 案例：某企业2003年购进一块土地支付土地使用权出让价款2000万元，合同规定的使用期限50年，该企业在该块土地上建办公楼，花费建造成本4000万元，2005年厂房已完工投入使用。 该企业的账务处理如下：借：在建工程 6000万元 贷：银行存款、预付工程款等 6000万元 投入使用时 借：固定资产 6000 贷：在建工程 6000 该企业采用直线折旧法，年折旧率为4.75％（净残值率5%，折旧年限20年） 计提折旧 借：管理费用 285 贷：累计折旧 285 问：2005年税法允许在税前扣除的金额是285万元吗？ 2、各期在建工程的变化是否异常 【案例】某公司为增值税一般纳税人，2002年购进一块土地价值500万元，发生了土地前期开发费用10万元，记在“在建工程”，由于种种原因一直未进入施工阶段。2004年，由于欠债650万元，被法院判决用该土地抵债，该公司的账务处理为：借：应付账款650万元 贷：在建工程 510万元 贷：资本公积－其他资本公积 140万元。未申报纳税。 3、各期存货变动是否异常 下面是某公司2005年和2004年会计报表中的有关数据，请分析可能存在的问题 单位：万元 2005年 2004年 存货 650（期末） 203（期末） 固定资产原值 491 （期末） 491 （期末） 减：累计折旧 52 （期末） 41 （期末） 固定资产净值 439 （期末） 450 （期末） 主营业务收入 1065 596 主营业务成本 650 361 案例：某公司是一间生产和销售饲料的有限责任公司，主要以粮食类为原材料，加工生产销售对虾饲料、鱼饲料等海洋养殖业的饲料，产品以赊销为主。 稽查人员在对该公司的存货进行分析时，发现该公司发出商品年末借方结余8,653,443.58元，对于一个年销售19,430,926.27元的企业来讲，结余数额比较大，并且发现，作为工业行业的该公司却设置了“商品进销差价”这个商业行业的会计科目，商品进销差价贷方余额1,004,772.16。 问：有何疑点？ 下一步应如何检查？ 可能存在的问题： 1、产品已销售但挂在“发出商品”账上不结转产品销售收入 2、利用“商品进销差价”科目隐瞒产品销售收入 4、关注各期所有者权益各项目的变动 盈余公积、资本公积 核实增减变动的真实性，注意: （1）接受捐赠资产 国税发［2003］45号：企业接受捐赠的货币性资产和非货币性资产，均应并入当期的应纳税所得额征税。 如果企业取得的捐赠收入较大，并入一个纳税年度缴纳税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各