702、2010解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例.ppt

一、转让定价调查形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 2）关联参与方 3）关联业务流程 4）无形资产影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环境分析 2）功能风险分析 3）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐述 三、应对重点 案例3.2.1： 避税疑点 隐瞒关联关系及关联交易情况 2004年起，企业的非关联客户名单中陆续出现了七户注册在BVI的公司 七户注册在BVI的不知名市场竞争者，与税务机关所掌握的产业、行业信息明显不符 发生在该集团另一家企业被反避税调查之后 一、转让定价调查形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 2）关联参与方 3）关联业务流程 4）无形资产影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环境分析 2）功能风险分析 3）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐述 三、应对重点 a. 上市公告信息披露内容 在台湾证交所网站中查阅X工业自2002年以来的所有上市公告，未发现有相关“重大客户变更”信息披露、同时在其公开的审计年报注明“核心产品99%以上最终全部返销X工业”； b. 行业竞争状况 对笔记本电脑的行业竞争者状况进行调查，通过网络查询相关笔记本电脑信息，另外还出资购买了《2005年中国笔记本电脑产业链报告》，经详细查询和阅读后均未发现“市场中出现了新的竞争者”，而是原有竞争者通过兼并、合并不断的减少，同时也从报告中看到“X集团的产能不断向X电子转移，至2005年下半年，除保留了试产线外，全部产能均已转移到大陆”的信息； 案例3.2.1： 反避税调查 一、转让定价调查形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 2）关联参与方 3）关联业务流程 4）无形资产影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环境分析 2）功能风险分析 3）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐述 三、应对重点 c. 功能调查 通过对企业的功能调查，证实与该“七户非关联企业”的交易仍是受控交易（受X工业控制）。主管税局结合功能风险的调查分析，通过对内部销售、出货部门的实地调查发现，在X电子内部并没有具体报价职能部门，在对公司负责人、销售/出货部门进行约谈时，他们也正是产品订单全部来自母公司，公司的订单——组装——销售环节的运作并没有因七户BVI公司的出现而发生任何变化，七户BVI公司进出现在外销发票上，产品售价完全由X工业控制决定，X电子只负责产品生产。 一、转让定价调查形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 2）关联参与方 3）关联业务流程 4）无形资产影响 5）成本、费用划分 4.可比性分析 1）经济环境分析 2）功能风险分析 3）可比价格 5.转让定价方法 1）方法选择 2）方法延续性 3）方法选择阐述 三、应对重点 3) 关联交易的业务流程案例3.3.1 小灵通公司赠送避税 A公司 B公司 控制公司 2003年成立 2005年盈利11.5亿 2003年开始利润下降 2005年全年亏损8亿元 案例3.3.1 关联分析：销售方式 一、转让定价调查形势 1.补税力度的变化 2.关注的行业和重点 3.选案标准 二、同期资料准备 1.企业组织结构 2.生产经营状况 3.关联交易情况 1）关联类型 2）关联参与方 3）关联业务流程 4）无形资产影响