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* * 第十二章 全面预算 全面预算概述 预算编制方法 第一节 全面预算概述 预算：货币单位表示的财务计划 全面预算：企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。以销售预测为起点，对生产、成本、现金收支等进行预测，编制预计财务报表及其附表，反映企业未来期间的财务状况和经营成果。 全面预算的作用: 1、明确各部门的工作目标和任务 2、协调各部门的工作 3、控制各部门的经济活动 4、考核各部门的业绩 经营预算 全面预算的内容 资本支出预算 财务预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 销售成本预算 销售及管理费用预算 现金预算表 预计损益表 预计资产负债表 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 第二节 预算编制方法 固定（静态）预算举例 资料：甲公司只生产一种产品，销售单价为200元， 预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销货款在当季可收回70% ，其余部分下一季度收到。预计预算年度第一季度可收回上年第四 季度的应收账款18000元。 1、销售预算的编制 预算的依据：企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策 预算编制： 预计销售收入 = 预计销售量*预计销售单价 预计本期现金收入 = 本期销售本期收款+上期销售本期收款 甲公司销售预算 （20xx年度） 1750 200 350000 450 200 90000 400 200 80000 600 200 120000 300 200 60000 预计销售量（件） 销售单价（元） 预计销售额（元） 合计 4 3 2 1 季度 表1 甲公司预计现金收入计算表 （20xx年度） 350000 96000 245000 341000 90000 24000 63000 87000 80000 36000 56000 92000 120000 18000 84000 102000 60000 18000 42000 60000 预计销售额（元） 收到上季应收销货款 收到本季销货款 现金收入合计 合计 4 3 2 1 季度 单位：元 表2 甲公司生产预算 （20xx年度） 1750 40 50 1740 450 40 45 445 400 45 40 405 600 40 60 580 300 60 50 310 预计销售量 加：预计期末存货量 减：期初存货量 预计生产量 合计 4 3 2 1 季度 单位：件 表3 预算依据： 预计本期销售量、预计期末存货 、预计期初存货。 预算编制： 预计本期生产量 = 预计本期销售量+预计期末产成品存货 –预计期初产成品存货 资料续：如果甲公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货数量为40件。 2、生产预算的编制 3、直接材料预算的编制 预算依据： 预计生产量、预计材料期末存货、材料期初存货、预计材料单价、单位产品直接材料消耗定额。 预算编制： 预计直接材料采购量=预计生产量× 单位产品耗用量 +预计期末材料存货 –预计期初材料存货 直接材料采购金额= 直接材料预计采购量*预计直接材料单价 直接材料采购现金支出= 本期采购本期支出+ 上期采购本期支出 甲公司材料采购预算 （20xx年度） 1740 4 6960 500 510 6950 445 4 1780 500 534 1746 405 4 1620 534 486 1668 580 4 2320 486 696 2110 310 4 1240 696 510 1426 预计生产量（件） 单位产品材料消耗定额 生产需要量 加：期末存量 减：期初存量 材料采购量 合计 4 3 2 1 季度 单位：千克 表4 资料续：如果甲公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 甲公司材料采购现金支出计算表 （20xx年度） 6950 12 83400 30979.2 50040 81019.2 1746 12 20952 8006.4 12571.2