商业模式与企业纳税管理讲义.ppt

经济合同是企业生产经营活动的载体，新的增值税和所得税政策对收入的确认极大地遵从了企业经济合同的条款约定。通过合同条款的设计，能有效地对企业的纳税问题进行管理。同样的，如果忽视了合同条款的涉税问题，也会给企业带来很大的涉税风险。 北京财税研究院 工具七：事业部制 把公司和管理分立，财务集中管理，人力资源集中管理。 北京财税研究院 工具八：资金池 资金池就是将属于同一利益集团下的多个成员单位的银行账户资金余额转移到一个真实的主账户中，根据成员单位的资金需求调配资金从而达到降低税负的目的。 北京财税研究院 工具九：设置税收防火墙 设税收防火墙，就是将当前企业经营中涉税隐患比较多的环节独立出来，成立一个公司，规避公司的涉税风险。 北京财税研究院 五、商业模式中资金管理的税收问题 北京财税研究院 1、融资性售后回租不交增值税、营业税、所得税 2、国家税务总局公告【2011】年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第一条：关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。 3、资金池 4、通过银行进行企业间借贷。 北京财税研究院 六、商业模式中的财务网络化管理 北京财税研究院 1、财务网络化管理中的集中核算与管理 2、财务网络化管理中的资金集中管理 3、财务网络化管理中的绩效管理与决策支持 北京财税研究院 七、商业模式中处理税的原则 北京财税研究院 1、一切都要依法纳税 2、把握好度 3、建立有效的纳税管理体系 4、充分发挥财务的作用 北京财税研究院 谢谢！ 北京财税研究院 二〇一二年三月 （6）用防火墙公司管理纳税 防火墙公司就是将企业有税收风险的部分单独剥离出来，成立一个公司，规避公司经营风险。 北京财税研究院 （7）用农业合作社管理纳税 任何一个农村都可以成立合作社，如，养殖合作社、种植合作社等。合作社享受增值税、营业税、印花税。 浙江免所得税。 北京财税研究院 （8）基金会 基金会分公募基金会和非公募基金会两种。公募基金会国家严格控制，非公募基金会国家大力鼓励。成立非公募基金会的原始基金200万，原始基金在2000万以上的由民政部批准。 北京财税研究院 公募基金会上一年募集的70%的基金要捐赠出去，当年支出的10%可用作员工工资、办公经费等。非公募基金会上年基金余额的8%要用于捐赠。 北京财税研究院 基金会的作用： A、做公益； B、借款； C、投资理财； D、扩大销售额和财务收益。 北京财税研究院 如何设置公司降低税负？ （1）根据税收政策设置公司。合作社、农产品加工等。 （2）根据地域设置公司。 （3）根据业务设置公司。钢铁公司（生产公司、销售公司、采购公司） （4）根据功能设置公司。如总分机构。 北京财税研究院 如何掌握用公司降低税负的方法？ 方法：财务的网状化管理 1、企业财务的网络化管理 2、成本均衡管理 3、多主体财务关系下的税务管理 4、项目管理中的财务控制 5、财税管控中的公司治理 6、财务指标体系创新与应用 7、财务制度设计与撰写 北京财税研究院 方法二：并购重组及股权置换 （1）用股权解决纳税问题 未来十年，是股权投资的十年，通过股权投资获取收益是企业盈利的一个重要方式。同时，可以通过股权投资降低和转移税负。 北京财税研究院 税法规定：股权转让、投资不征营业税、不征增值税（条件是：与接受投资方共担风险，共同分利）。 A、通过股权投资改变公司的隶属关系。 B、通过股权投资扩大公司资本。 C、通过股权投资降低税负。新疆的股权投资政策。 北京财税研究院 股权转让、投资的运用： A、将买卖固定资产、不动产变为投资方式，获取被投资企业股权，然后再将此股权转让，不交营业税。 B、公司分立要进行资产清算，资产清算要缴所得税。资产清算不缴所得税的办法： 分立后的两个公司的原股东对两个公司的股权比例不变，12个月内股权不变，然后再进行股权转让。 C、通过股权转让降低税负。 北京财税研究院 （2）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，股权支付不低于85%。一年内不改变重组资产原来的实质性经营活动。不征所得税。 北京财税研究院 （3）股权转让与土地增值税：转让土地使用权、地上建筑物及其附着物，一次性全部转让股权要征土地增值税，分批次转让不征增值税。 （4）用亏损公司并购盈利公司。 北京财税研究院 注意： A、股权投资、转让，一切要建立