人员控制.ppt

南开大学　程新生 等 内部控制要素篇 内部控制要素是指构成内部控制的要件，在公司治理层次和管理层次中都包括人员控制、资金控制、信息控制，三大要素在这两个层面的内部控制表现出不同的特点，在公司治理层重点对高管人员的任免、重大财务事项审批、关键信息的传递等进行制度安排；在管理层次，针对关键岗位员工、日常财务活动、流程信息等进行重点控制。本篇从人员、资金、信息三个要素分别阐述企业内部控制，其中人员控制包括了行为控制。 第三章　人员控制 3．1　人员控制理论与程序 在企业组织中，对人的控制是整个控制系统的关键。从董事会成员的任免、经理人聘用与考核、员工的招聘和培训等，均与内部控制密切相关。例如通过财会人员统一管理，实行财会人员委派制或者向分支机构委派财务总监，实现控制目标，这是对分支机构实施会计控制较为普遍的控制形式 。 人员控制理论与程序 不管是管理工作还是作业活动都需要靠人来完成，人是管理工作的核心，一些管理学家和企业家认为“办企业就是办人”，包括引进、培养高素质的员工，如何让员工为企业尽职服务。人员控制包括挑选和任命员工、培训、职位设计等控制方法，人员控制方法是其他控制方式有效运行的基础 。 一、什么是人员控制 人员控制是指一系列控制方法，这些控制方法能够使员工专业、敬业并且自觉地做好工作。人员控制有四个基本功能：使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么；确保员工拥有完成其工作岗位需要的所有能力（如经验和才智）和资源（如信息和时间）；避免了员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为的可能性；改善员工进行自我控制、自我监督。 （一）直接成本小之所以将人员控制放在首要地位，是因为与结果控制、过程控制等其他控制方法相比，人员控制具有相对较小的副作用和相对较低的直接成本、易于操作。各种控制方法都会有其副作用或不足之处，以结果控制中的预算控制为例，副作用包括以下两个方面：一是造成内部博弈行为，处理不当很可能造成互相推委、预算松弛和操纵数据，为了确定目标大小而进行讨价还价。二是导致员工做出企业不希望发生的行为。  （二）小型、创业型企业的人员控制 在企业生命周期的四个阶段中（初创期、成长期、成熟期和衰退期），初创期企业可能没有足够的人力、财力去建立正规的内部控制。由于企业规模较小，进行人员控制反而是最有效的。 “我们不需要大企业的大多数控制方法，我的公司只有四个专业人士以及22个负责装配、搬运、填写定单的工人。我们尽最大的努力工作。 （三）人员控制是其他控制的基础 人员素质和胜任能力决定了其他控制方式的有效程度，如果企业员工素质低下，行为控制、结果控制手段可能不会产生预期的效果。一方面，任何规章制度都不可能是绝对完美、面面俱到的，如果企业员工素质低下，员工可能挖空心思考虑如何“钻空子”；另一方面，即使规章制度是健全的，素质低下的企业员工完全可以互相串通、合谋进行舞弊，使得这些控制方式效果大为降低。 二、人员控制的理论基础－人性假设（一）“经济人”假说：管理者的作用就是对人施以监督、控制。采用X理论进行管理的企业，可能会产生抵触经营目标的消极态度，导致伪造预算结果、不传递真实信息或不良的信息交流 （二）“社会人”假说：生产效率的高低，主要取决于职工的士气，而士气则取决于家庭、社会生活及企业中人与人之间的关系是否协调一致。在正式组织中存在着非正式群体，这种非正式的群体有其特殊的行为规范，对成员有很大的影响。 （三）“自我实现人”假说：组织行为研究表明，以Y理论为基础的企业和领导风格可带来较大的效益。企业中各层次的员工都有决定于自身目标的需求：追求自我价值实现；追求同事的承认；劳动补偿。认识到个人需求的特点，对控制是很重要的。Y理论假设人并不是懒惰的，如果管理者能提供合适的环境发挥其潜力，员工会自我调节、自我控制 （四）“复杂人”假说：“复杂人”假说认为，人既不是单纯的“经济人”，也不是完全的“社会人”，更不是纯粹的“自我实现人”，而是 “复杂人”，出因人、因时、因事而异的管理，是具有辩证思想的管理原则。 （一）挑选和任命员工（二）培训（三）职位设计和提供必要的资源 一家民营房地产公司，建立了近200个制度，进行各方面约束。每个月制定财务计划，总经理签批后，授权2名副总经理及总经理助理在职权范围审批，审计监察处每月审核每一笔支出。总经理并不是一支笔控制，他认为，内部控制只要管好几个人、能够相互牵制就行了。 3．2　关键岗位的人员控制 一、关键岗位人员的胜任能力 胜任能力概念引入工作动机、态度和价值观等潜在的、深层次的因素，与专业知识、行为技能等因素一同对组织中的优秀绩效与一般绩效进行区分 胜任能力的特点 胜任能力因为职位的不同而具有不同程度上的差别。胜任能力是分层次分等级的，同样的一项胜任