企业全面预算管理专题.ppt

* 全面预算主要环节及风险控制 预算审批：公司总部该做什么 * A.总部下发年度预算管理大纲 ①公司年度经营目标；②年度预算指标体系；③年度预算编制的基本假设和前提；④总部对下属成员单位年度预算编制的内容要求；⑤预算表格；⑥组织领导与时间要求 B.总部审核各下属单位上报的预算草案的要点 ①成员单位预算是否符合总部预算大纲。②成员单位预算与经营责任指标（KPI）、业绩合同的一致性；③与上期相比，持续改进要求的体现程度；④预算完成的进度、难度等现实性 C.预算汇总和整体平衡 ①从整体上分析整个集团年度预算目标能否实现；②审查关键指标与公司目标对比；③从关键指标编制的预计的财务报表 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 * 全面预算主要环节及风险控制 预算指标分解和责任落实：主要风险 * 预算指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据 预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行不力 预算责任体系缺失或不健全，可能导致预算责任无法落实，预算缺乏强制性与严肃性 预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配，可能导致预算目标难以实现 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 * 全面预算主要环节及风险控制 预算指标分解和责任落实：指标分解 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 指标分解 横向 分解 纵向 分解 时间分解 将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因素并加以控制 将预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，明确责任部门和最终责任人 将年度预算指标分解细化为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标 * 全面预算主要环节及风险控制 预算指标分解和责任落实：指标分解 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 目标销售额 产品A 产品B 产品C 销什么：各商品销售预算 北京公司 上海公司 武汉公司 销往哪里：各公司销售预算 张三 李四 王五 百货店 直销店 专卖店 酒店 财政局 学校 谁销：各业务员销售预算 渠道：各中间商销售预算 销给谁：重点客户销售预算 * 全面预算主要环节及风险控制 预算指标分解和责任落实：责任合同 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 * 全面预算主要环节及风险控制 预算执行：主要风险 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意 预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性 预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现 缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用 * 全面预算主要环节及风险控制 预算执行：控制要点 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 加强资金收付业务的预算控制 严格资金支付业务的审批控制 建立预算执行实时监控制度 建立重大预算项目特别关注制度 建立预算执行情况预警机制 建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度 * 全面预算主要环节及风险控制 预算执行：预警机制 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 * 全面预算主要环节及风险控制 预算分析：主要风险及控制要点 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设 预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力 * 全面预算主要环节及风险控制 预算分析：示例 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 * 全面预算主要环节及风险控制 预算调整：基本原则和主要风险 * 预算编制 预算审批 分解落实 预算执行 预算分析 预算调整 预算考核 预算管理的核心问题之一是如何平衡预算的刚性和灵活性 预算调整环节的主要风险是：预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束” 企业批准下达的预算应当保持