企业内部控制4.ppt

萨班斯－奥克斯利法案（SOX）概述 SOX法案又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，该法案颁布的背景是源于安然、世通等美国企业巨头会计丑闻事件的曝光。 安然：美国500强列第7，世界500强列第16，2001年12月突然申请破产保护。看看它过去的财务报告： 2000年第四季：天然气业务翻升3倍，能源服务、零售业务翻升成倍。 2001年第一季度，“季营收成长4倍，连续21个盈余成长财季”。 2001第二季度，突然亏损了，高达6.18亿美元！ 有30亿美元的到期债务，而安然手中拿不出现金担保。 为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes)和共和党众议员奥克斯利（Oxley)联合提出了《萨班斯·奥克斯利法案》，该法于2002年7月经布什总统签署正式生效。 控制失败案件回放-国内-国家自然科学基金 关于企业内部控制规范的相关法规 现代内部控制系统的特征 明确内控的“全员责任” 强调内控应该与企业的经营管理过程相结合 强调内部控制是一个“动态过程” 强调“人”的重要性。 强调“软控制”的作用。 强调风险意识。 揉和了管理与控制的界限。 强调内控的分类及目标。 什么是目标？ 风险管理 在战略风险方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息： 　　(一)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策； 　　(二)科技进步、技术创新的有关内容； 　　(三)市场对本企业产品或服务的需求； 　　(四)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性； 　　(五)本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况； 　　(六)与主要竞争对手相比，本企业实力与差距； 　　(七)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据； 　　(八)本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。 风险管理 在财务风险方面，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要信息(其中有行业平均指标或先进指标的，也应尽可能收集)： 　　(一)负债、或有负债、负债率、偿债能力； 　　(二)现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率； 　　(三)产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重； 　　(四)制造成本和管理费用、财务费用、营业费用； 　　(五)盈利能力； 　　(六)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节； 　　(七)与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。 税务风险自我检测题 ：如果您是企业的财务负责人，请问： 1.您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？ 2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 3.您对所从事行业的相关税收优惠政策是否了解？ 4.公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 6.租赁、融资、购房或投资——是否考虑纳税的事项？ 7.新业务发生时是否系统地咨询过相关——财税专家？ 8.对新颁布的税收政策法规是否在30日内——学习掌握？ 9.税务局的评估、约谈或稽查——您是否了解其意图？ 10.是否聘请过财税专家定期进行——财税风险的诊断？ 您想知道吗？ 对以上这10个问题，如果您的答案中出现三项“否”时，说明你的企业存在税收安全隐患，出现六项时，你的企业有重大税收安全隐患，需要聘请税务专家进行诊断并设计最优纳税方案或筹划方案。 风险管理 在市场风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息： 　　(一)产品或服务的价格及供需变化； 　　(二)能源、原材料、产能等物资供应的充足性、稳定性和价格变化； 　　(三)主要客户、主要供应商的信用情况； 　　(四)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化； 　　(五)潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况． 风险管理 在运营风险方面，企业应至少收集与本企业、本行业相关的以下信息： (一)产品结构、新产品研发； (二)新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等； (三)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验； (四)期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节； (五)质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节； (六)因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵； (七)给