企业内部控制应用指引8.ppt

企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第 8 号 ———资产管理 目的：为了提高资产使用效能，保证资产安全。 依据：根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》。 资产：是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 企业资产管理至少应当关注下列风险： （一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用 过量、存货价值贬损或生产中断。 （二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、 维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力 、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 （三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术 落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法 律纠纷、缺乏可持续发展能力。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 企业应当加强各项资产管理，全面梳理资 产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环 节，切实采取有效措施加以改进，并关注资 产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断 提高企业资产管理水平。 企业应当重视和加强各项资产的投保工作 ，采用招标等方式确定保险人，降低资产损 失风险，防范资产投保舞弊。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管 理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管 、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息 系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过 程的风险得到有效控制。 企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门 和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约 和监督。 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部 门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第二章 存 货 企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法 ，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验， 验收无误方可入库。 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据 与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较 高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部 专家协助验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合 格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时 查明原因、落实责任、报告处理。 其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质 量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第二章 存 货 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行 检查，重点关注下列事项： （一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 （二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防 火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。 （三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的 管理，防止浪费、被盗和流失。 （四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存 放和记录，避免与本单位存货混淆。 （五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存 货安全，合理降低存货意外损失风险。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第二章 存 货 企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、 贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应 当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况 ，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存 货管理部门进行核对。 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考 虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系 统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库 存状态。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第二章 存 货 企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业 实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容， 核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至 少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点 清查结果应当形成书面报告。 盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲 置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并 追究责任，按照规定权限批准后处置。 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第二章 存 货 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理， 重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能， 积极促进固定资产处于良好运行状态。 企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照 单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验 收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、 盘点等相关内容。 企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定 资产进行维护保养，切实消除安全隐患。