企业内部控制运行管理讲座(张明静).ppt

* * * * 配套指引的发布，标志着以基本规范为统领，配套指引为补充的中国企业内部控制规范体系初步建成；配套指引包括18项应用指引，1项内部控制评价指引，1项内部控制审计指引；配套指引是基本规范的细化，更具指导性，其中应用指引就是围绕内控五要素建立健全内部控制提供指引。历时近四年的时间，是无数来自监管部门、大型企业、行业组织、中介机构的领导、专家、学者的智慧结晶，既有理论支撑，又有很强的针对性、指导性，值得我们管理者认真学习，结合实际消化吸收。 * * * * * * * * 4、业务部门负责人和员工重业务，轻内部管理。 * 内部控制的国际通用定义： 内部控制是一个过程； 内部控制由企业董事会、管理层及其他人员的来执行； 内部控制为实现企业经营目标提供合理的保证. 内部控制的三大通用目标： 促进营运 的效果和效率; 确保财务 报告的可靠性; 保证对法律法规的遵循 . 经营 财务 合规 内部控制的定义与目标 二、内部控制规范总览 * 内部控制的定义与目标 《企业内部控制基本规范》中的内部控制定义与目标 内部控制的基本定义： 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程. 内部控制的核心目标: 合理保证—— 企业经营管理合法合规； 资产安全； 财务报告及相关信息真实完整； 提高经营效率和效果； 促进企业实现发展战略。 合理保证: 经营合法合规/企业资产安全/财务报告信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 * 企业内部控制 应用指引 企业内部控制 评价指引 企业内部控制 审计指引 指导企业建立健全内部控制 指导审计师开展 内部控制审计 配套指引 企业内部控制 基本规范 * 企业内部控制基本规范 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》，共七章五十条，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业。 《企业内部控制基本规范》 总则 内部监督 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部环境 附则 * 企业内部控制基本规范的配套指引 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”（下称“通知”） 配套指引的主要内容 本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括： 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 * 《内部控制基本规范》提出的内部控制框架 内 部 环 境 财务报告及管理息真实完整 保证信息能及时有效地沟通 内部 外部 IT信息系统 反舞弊机制 内 部 监 督 信 息 沟 通 控 制 活 动 风 险 评 估 内 部 环 境 企业战略 经营效益 和效果 资产安全 合法合规 董 事 会 监 事 会 经 理 层 全体人员 对内部、外部影响实现控制目标的因素的评估 企业层面的风险评估 流程层面的风险评估 定性与定量相结合 结合风险承受度确定风险应对策略 对内控制度设计充分性，执行有效性进行监督 日常监督 专项监督 达到控制目标的活动和经营程序 授权审批 职责分离 会计系统 预算控制 运营分析 绩效考评 企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音” 公司治理结构和议事规则 权责明确 行为守则、道德标准 人力资源政策 财务报告 真实完整 * 五部委的配套《内部控制应用指引》－概览 《企业内部控制应用指引》 可以划分为3类，即：内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业的资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项，共分18个主题。 担保业务 资金活动 工程项目 组织结构 发展战略 采购业务 内部信息传递 财务报告 人力资源 业务外包 合同管理 企业文化 全面预算 社会责任 销售业务 研究与开发 资产管理 内部环境类指引 控制活动类指引 控制手段类指引 * 海螺集团管理模式回顾 三、海螺水泥内部控制实务 * 十二五内控管理总体目标 建立六大体系 有效防范“五类风险” * 海螺水泥内控制度体系 《海螺水泥内控手册》 《海螺水泥风险评价手册》 《海螺水泥管控三级架构定位及具体职责》 * 海螺水泥《内控手册》 内控的属性：注重职责分工；内部核查；恰当的授权及完整的书面记录。 内控设计的原则： 相互牵制； 协调配合； 岗位匹配； 成本效益； 整体结构。 * 建立内部控制手册的目的 内部需要： 以公司战略目标和愿景规划为基础，帮助企业制定统一化、