企业盈利能力与内部控制的关系分析.doc

企业盈利能力与内部控制的关系分析 目 录 1 企业内部控制的相关理论 2 1．1企业内部控制的概念 2 1．2企业内部控制评价 2 2 企业盈利能力的相关理论 4 2．1盈利能力的概念与内涵 4 2．2 企业盈利能力的评分机制 4 2．2．1盈利能力评分机制构建的原则 4 2．2．2 盈利能力评分机制的评价方法 5 3．内部控制与企业盈利能力相关性的理论分析 5 3．1风险评估 6 3．2控制活动 6 3．3监督 6 4．内部控制与企业盈利能力的实证分析 7 4．1研究设计与方法 7 4．2 样本选取的标准和数据的来源 7 4．3评价企业盈利能力综合指标的选取 8 4．4内部控制与企业盈利能力的相关性检验 10 结论 11 5推进企业内部建设的建议 11 5．1政府措施 11 5．2企业责任 12 参考文献 14 致谢 16 摘 要 内部控制与公司盈利能力有着密切的关系，有效的内部控制是企业加强市场竞争力，提高管理水平，增强盈利能力的重要保障。完善的内部控制体系有利于资源充分利用和员工价值的充分发挥，进而有利于公司盈利水平的提高。研究试图深入探讨我国上市公司内部控制与企业盈利能力的相关性，希望能够促进我国上市公司内部控制不断发展和完善。 关键词： 内部控制；盈利能力；相关性 1 企业内部控制的相关理论 1．1企业内部控制的概念 内部控制是指为保证企业实现目标而实施的政策和制度。内部控制还应能够保证识别可能阻碍企业实现目标的风险阻碍因素并及时采取相应的预防措施。内部控制和风险管理共同构成出色的公司治理。出色的公司治理意味着对企业的所有风险必须由董事会加以识别和管理。在风险管理方面，内部控制主要涉及企业运营、财务、遵守法律法规和其他方面。 1．2企业内部控制评价 1．2．1内部控制评价概念 内部控制评价是企业管理人员针对内部控制系统的设计、实施和运行结果的有效性及全面性等内容，独立开展的一系列的检验性活动。 1．2．2内部控制评价的作用 内部控制的三大目标：提高营运效益、保证财务报告的可靠性、严格遵守相关法令。这其实就是从三个不同的角度反映了内部控制评价的作用：（1）堵塞管理漏洞，提高管理水平；（2）提升企业形象，提高企业信誉；（3）促进优胜劣汰，实现资源的优化配置 1．2．3内部控制评价的内容和内部控制评分机制的构建 2010年财政部出台的《企业内部控制评价指引》第二章专门对内部控制评价的内容做出了具体的规定，我国沿用了美国COSO委员会发布的专题报告《企业内部控制一整体框架》的理论，认为内部控制评价的内容应该从五个方面进行：（1）内部环境：内部控制环境是内部控制的基础，为其他四个要素的实施提供土壤，确保了企业整个内部控制的可行性；（2）风险评估：风险评估是企业内部控制的前提；（3）控制活动：控制活动是内部控制的主要内容；（4）信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要条件；（5）内部监督：内部监督是由内部人员对内部控制的设计的合理性以及运用的有效性进行监督和评估，并进行相应处理的过程。 进行内部控制评价的整个过程可以分为：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、建立评价模型、计算评价结果、编报评价报告。在整个过程中，评价模型的建立处于核心地位，在此主要讨论这个环节。 （1）建立内部控制评价指标集 例如本文讨论的内部控制要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五部分组成。内部环境可以细分为：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等；风险评估可以细分为：目标设定、风险识别、风险分析、应对策略等；控制活动可以细分为：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等；信息与沟通可以细分为：信息收集、信息沟通、信息系统、反舞弊；监督可以细分为：内部监督检查、内控缺陷、内部控制信息披露行为。 （2） 确定权重 评价指标权重的确定直接关系到评价指标在整个评分机制中作用的大小，因此，必须客观、准确的确定权重。可以采取德菲尔法，将各指标的赋值范围确定下来，由多位专家进行多次打分，最后进行加总求出平均值，然后以各项指标均值为分子，各项指标均值合计数为分母，求出某项指标的权重。除此之外，权重的确定方法还有多种：特征值法、对数最小二乘法和上三角元素法等。 2 企业盈利能力的相关理论 2．1盈利能力的概念与内涵 2．1．1盈利能力的概念 从经济学中这个角度出发，企业的盈利能力其实就是企业赚取增值部分价值的一种能力；从行为学的角度来讲，盈利能力就是在企业进行盈利的活动中，运用自身拥有的知识和技能，并经自身的企业制度和企业文化进一步整合后形成的使自身比其他组织做得更好的特质。 2．1．2盈利能力的内涵 盈利能力即为企业获取利润的能力，也称为企业的运用资