房地产企业内部控制与业绩后果的实证研究-厦门大学管理学院.PDFVIP

房地产企业内部控制与业绩后果的实证研究 张川 1 ，耿毅2 ，潘飞 3 （1．上海海事大学经济管理学院 200135；厦门大学工商管理博士后流动站 361005） 2．上海达安企业发展有限公司 200041；3. 上海财经大学会计学院 200083） （1. School of economics management ,Shanghai maritime 200135; Xiamen university 361005; 2, Shanghai Daan Corporation Development Co,Ltd 200041; 3. School of accountancy, Shanghai university of finance economics 200083 ） 作者介绍： 1．张川，（1970—），女，四川自贡市人，上海海事大学经济管理学院教授，博士，管理会 计与企业风险控制研究所所长；2005 年 7 月，上海财经大学获会计学博士学位；2005 年 9 月至 2006 年 9 月，英国诺森比亚大学纽卡斯尔商学院博士后研究。2008 年起，厦门大学管 理学院博士后研究。 E-mail: zhch2005@ ；电话：021 通信地址：上海市浦东新区沈家弄路 900 弄 29 号 102 室（200135 ） 2 ．耿毅，（1967—），男，上海市人，上海达安企业发展有限公司（达安房产）副总经理 高级会计师。 电话：021 ；E-mail: gengyi@ 通信地址：上海市安远路 1 号（200041 ） 3. 潘飞，（1956—），男，上海市人，上海财经大学会计学院副院长，教授、博导 会计学博士，1996 年 8 月至 1997 年 6 月，美国康乃狄克大学访问学者 电话：021 ；E-mail: panfei@ 通信地址：上海市国定路 777 号上海财经大学会计学院（200433 ） 基金项目： 财政部项目“企业内部控制制度设计评价研究”（2007KL004 ）；上海市浦江人才计划“基于 增量信息含量分析的企业非财务指标选择研究”（PJ200800551 ）；中国博士后基金“我国政 府绩效评价体系的构建——基于业绩后果的权变分析”（20080430784 ） 1 房地产企业内部控制与业绩后果的实证研究 【摘要】内部控制近年来在我国越来越得到重视。但是内部控制是否一定能达到提高 企业经营效率效果的目的还缺乏实证支持。本文以 136家房地产公司为样本研究了企业内部 控制的执行和实施效果被认可的程度以及带来的业绩后果。研究发现，企业内部控制制度的 有效执行和实施对提高房地产企业的公司业绩有显著作用，并且注册会计师能够准确地识别 企业内部控制的执行和实施程度，注册会计师判断企业内部控制建设和实施情况越好，企业 业绩也越好。 【关键词】内部控制、业绩后果、房地产企业 内部控制是一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计 信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相 互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使 之成为一个较为严密、完整的体系。从英国巴林银行的破产到法国兴业银行的巨额损失带来 的惨痛教训，建立一个有效的内部控制体系已经在会计理论界和实务界达成共识。国内不少 企业由于内部控制漏洞造成贪污犯罪的事实也是触目惊心。因此，内部控制的研究已成为目 前国内外的研究热点。房地产行业在过去曾经经历了较长时期的暴利和繁荣，有些企业并没 有对内部控制引起足够重视。随着美国次贷危机引发的全球金融危机，房地产行业也面临着 洗牌，一些经营不善的企业将被迫出局。据悉，北京市4000多家房地产企业，在2008年就有 约四分之一的企业注销登记。那么是不是那些内部控制制度健全并执行到位的企业能在竞争 中立于不败之地呢？这正是本文的研究兴趣所在。从内控制度背景来看，国内外对内部控制 制度的建设和执行都非常重视。那么，健全的内部