《关联方交易舞弊风险内部控制与审计_基于紫鑫药业案例的研究 - 副本》.pdf

27 4 Vol． 27 ，No． 4 第 卷 第 期 审 计 与 经 济 研 究 20 12 7 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Jul． ，20 12 年 月 审计理论研究 关联方交易舞弊风险内部控制与审计 ——— 基于紫鑫药业案例的研究 ， 郝玉贵 刘李晓 ( ， 310018) 杭州电子科技大学会计学院 浙江杭州 ［ ］ ， 。 摘 要 关联方及其交易作为潜在的舞弊风险领域 一直是监管者关注和风险提示的重点 关联方交易舞弊 ， 。 2010 风险因素具有多样性 有效的内部控制和审计能够揭示和防范关联方交易舞弊风险 本文以紫鑫药业 年涉 ， ， 。 ， 嫌虚假财务报告案为例 采用案例研究方法 研究揭示其问题和事实真相 研究发现 上市公司关联方交易舞弊的 ， ， 。 动机在于提升股价 实现解禁套现最大化之目的 而内部控制缺陷和审计失职为关联方交易舞弊提供了机会 对 此， ， 。 企业和会计师事务所应完善内部控制尤其是高管诚信守法建设 提升风险管理能力 监管者应进一步加大会 、 ， 。 计准则 内控规范和审计准则等执行的监管力度 维护公众利益 ［ ］ ; ; ; ; ; ; ; 关键词 关联方交易 财务舞弊风险 内部控制 舞弊审计 虚假财务报告 紫鑫药业 审计失职 风险管理 ［ ］F239 ． 45 ［ ］A ［ ］1004 4833 (2012)04 0026 10 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 引言 200 1 “ ”、“ ” ，“ ”、“ ”、“ ” 继 年 银广夏 安然 事件之后 中国概念股 绿大地 紫鑫药业 等事件又一次引 。 ， 起人们对财务舞弊风险的内部控制和审计质量问题的关注 和以往财务舞弊手段类似 借助关联方 ， “ ” 。 ， ， 交易涉嫌财务造假 是 紫鑫药业 事件的核心 由于关联方交易的隐蔽性和复杂性 不易被发现 一 。 ， 20 11 ， 直是独立审计关注的风险领域 然而 直到 年紫鑫药业涉嫌财务造假被媒体曝光时 为