中级《经济法》串讲班第五章增值税消费税法.pdf

北京森科培训机构—2012年会计中级《经济法》串讲讲义 第五章 增值税.消费税法 一、增值税类型 生产型增值税.收入型增值税.消费型增值税 二、增值税法律制度的主要内容 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工.修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 1.小规模纳税人 2.一般纳税人 除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。同时符合下列条件的纳税人： （1）有固定的生产经营场所： （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法.有效凭证核算，能提供准确税务资料注意， 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 3.下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 （二）征收范围 1.销售货物 （1）一般销售货物 一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。 （2）视同销售货物 A将货物交付其他单位或者个人代销； B销售代销货物（手续费缴纳营业税）； C设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设 在同一县（市）的除外 D将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（不含购进） 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 1 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科培训机构—2012年会计中级《经济法》串讲讲义 E将自产.委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（不含购进）； F将自产.委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； G将自产.委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； H将自产.委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 购进自用进项税转出，他用视同销售。 （3）混合销售 混合销售，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形（卖电器并送货） （4）增值税特殊应税项目 A货物期货（包括商品期货和贵金属期货 B银行销售金银的业务，征收增值税； C典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； D集邮商品（如邮票.首日封.邮折等）的生产.调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品， 征收增值税 E邮政部门以外其他单位和个人发行报刊 F单独销售无线寻呼机.移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税； G缝纫业务，征收增值税；（加工） H对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁 的货物的所有权转让给承租方，征收增值税 I基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂.车间生产的水泥预制构件.其他构件或建筑材料， 用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税（建筑现场制的，不征增税） J对从事热力.电力.燃气.自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有 直接关系的，征收增值税(如买电费，初装费与销售量无关，征营业税) K印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书. 报纸和杂志，按货物销售征收增值税； L纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税（属于委托方或双方共有，征营业税） M电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 2.提供应税劳务 提供加工.修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工.修理修配劳务。纳税人兼营 非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。 3.进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税 （三）增值税税率与征收率 2 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1