税问——2013年企业所得税汇算清缴专题.pdf

汇算清缴专题 摘 要 2013 年所得税汇算清缴：走好关键“十一步” 2 小微企业汇算清缴时应注意哪些问题？5 企业所得税汇算清缴税前扣除的凭证有哪些？8 企业所得税税前扣除明细表（史上最全）12 汇算清缴：注意关注与“12 个月”相关的项目19 马靖昊说会计：有关所得税处理的十五问22 2013 年汇算清缴涉及的必威体育精装版重要法规汇总29 汇算清缴基本操作中的常见风险问题提醒40 第1 页 汇算清缴专题 2013 年所得税汇算清缴：走好关键“十一步” 第一步：做好基础准备。 汇算清缴前，纳税人应加强人才储备和知识储备，梳理各项税收政策， 注重企业所得税相关知识的学习；关注税务机关办税服务厅、12366 纳 税服务热线等关于汇算清缴的要求，积极参加税务机关组织的培训会与辅导会，了解汇算清 缴的工作程序和要求，掌握企业所得税相关政策规定；先期做好年度财务决算和财务审计工 作，同时做好企业内部汇算清缴的培训和管理，提高汇算清缴整体管理质量和效率。 第二步：全面统筹汇缴。 企业应及早制定汇算清缴计划，特别是跨地区经营汇总纳税企业总机构应要求分支机构提前 进行纳税申报，为总机构汇总申报预留时间。同时，为了规范集团企业的汇算清缴工作，最 好制定具体的操作手册。比如，为规范集团所得税汇算清缴管理，某企业就制定了《集团公 司企业所得税汇算清缴管理手册》，归纳了该企业所属行业适用的汇算清缴政策，制定了汇 算清缴绩效管理考核办法，值得大企业借鉴。 第三步：加强内部协调。 年度纳税申报需要报备、审批的资料和年度纳税申报表填报调整的事项，几乎涉及纳税人的 全部生产经营活动，需要企业税务管理部门协调内部各有关部门提供与汇算清缴有关的数据 信息及资料，如人力资源管理、财务核算、费用报销、劳资、工会、福利、投资和审计等诸 多部门。 第四步：研究新旧政策。 由于涉及所得税的税收政策相对较多，每年还有一些必威体育精装版出台的政策文件，税务机关在汇算 清缴辅导时，不会面面俱到地梳理所有政策。企业应根据自己的行业特点，结合以往税务机 关讲解的要点，深入研究与自身业务相关的税收政策以及主管税务机关具体执行的口径。 第2 页 汇算清缴专题 第五步：办理审批和备案事项。 企业需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料，在 办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。这些事项包括各类税收优惠审批、备案事项，资 产损失税前扣除等申报事项及其他税前扣除的审批、审核或备案事项。企业应严格按照税收 政策区分是否享受税收优惠或能否税前扣除，按照审批、备案事项的要件要求提供备案或附 送资料，并注意申报数据和事项需要与企业在年度申报表及附表相一一对应。 第六步：审核相关票据。 纳税人应该严格按照发票管理办法的规定、自查发票管理是否合规，注意未按规定取得的合 法有效凭据不得在税前扣除，未按规定取得发票的事项应及时补正。 第七步：集中解决政策难题。 在所有所得税政策中，最复杂、最特殊、最容易带来风险的税收政策包括并购重组、股权交 易、特别纳税调整、企业境外所得税收抵免、关联交易等事项，这些事项在汇算清缴时纳税 人应格外注意。如果遇到税收政策难题，纳税人应主动与主管税务机关保持联络，关注主管 税务机关对具体政策执行的尺度；遇到政策规定不清或理解有歧义时，应与主管税务机关及 时联系，对该政策适用的确定性进行确认，并可向主管税务机关书面请示，并关注请示结果。 第八步：开展汇算清缴鉴证。 目前，一些省市要求企业在汇算清缴工作中，提交税务师事务所出具的所得税汇算清缴鉴证 报告，税务机关越来越重视利用《涉税鉴证报告》加强税收管理的工作。在实务中，一些中 介机构在鉴证时只按申报表填表项目罗列一些数据，没有具体审核过程，政策依据等实质内 容，使税务机关无法相信鉴证报告的真实性。基于此，纳税人应聘请真正有实力、负责人的 中介机构开展此项工作。 第