外汇业务的核算知识.PPT

二、打包贷款的核算 打包贷款是指有企业法人执照和进出口权的借款单位收到进出口商所在地银行开来的信用证后，以信用证正本作抵押向银行申请出口商品的进货、备料和装运所需人民币贷款。 （一）、打包贷款业务的基本规定 1、打包贷款为人民币贷款，金额不得超过信用证总金额的等值人民币。 2、打包贷款的期限，从贷款之日起至该信用证项下货款收妥或办理出口押汇日止，一般为3个月。 3、打包贷款按照人民币同档次流动资金贷款利率计收利息。 4、按银行的规定，信用证已过期或存在其他一些情况，不能办理打包贷款业务。 例题：某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为820％。其会计分录为： 借：活期外汇存款 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 ￥8200 贷：现金 ￥8200 3、利息的核算。 （1）单位外汇活期存款利息，采用余额表按季结息。每季度末月20日为结息日，结息后以原币入账。单位定期外汇存款应按季计提应付利息。 单位外汇活期存款计息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 外币 贷：活期外汇存款 外币 单位外汇定期存款计提利息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 外币 贷：应付利息 外币 定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为： 借：应付利息 外币 定期外汇存款 外币 贷：现金或其他科目 银行会计学 第四十四讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 三、人民币特种存款 人民币特种存款用人民币列账核算，其性质与一般人民币不同，存款资金的来源必须是可自由兑换的外汇，按国家外汇管理局公布的外汇牌价兑换成人民币后拆存入。人民币特种存款视同自由外汇，存款人需用外汇时，仍可通过外汇买卖科目外汇汇往国外或境内异地。该帐户的人民币也可转存人民币存款账户或支取人民币现钞，但存款一经转入人民币存款帐户或支取人民币现钞后，则不得再转入本帐户。 四、外汇专户存款 国家机关、企业、团体等单位，由于业务发展的需要，可经国家外汇管理局核准，申请开立外汇专户存款帐户，并按批准的范围办理。 外汇专户存款，如果存入的不属于开户货币的外币，则应套算折合成开户货币。 例题： 1、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10 000美元，即到银行办理存款手续。会计分录为： 借：汇入汇款 USD10 000 贷：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD10 000 2、某日该公司又收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为105.95％,美元的卖出价为829.15%），请编会计分录。 会计分录为： 借：港澳及国外联行往来 HK$10 000 贷：外汇买卖（汇买价105.95%） HK$10 000 借：外汇买卖（汇买价105.95%） ￥10 595 贷：外汇买卖（汇卖价829.15%）￥10 595 借：外汇买卖（汇卖价829.15%） US$1 277.81 贷：外汇专户存款——××外贸运输公司US$1 277.81 3、某日该公司从帐户中提现500美元，即结汇折算成人民币付现。当天美元汇买价为826.72%。其会计分录为： 借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：外汇买卖（汇买价826.72%） USD500 借：外汇买卖（汇买价826.72%）￥4 133.60 贷：现金 ￥4 133.60 4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下： 借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入 五、外币储蓄存款的利息计算 （一）外币活期储蓄存款的利息计算 外币活期储蓄存款，每年6月30日为结息日，以原币入账，如遇利率调整，应按不同利率分段计息，中途销户随时结