税收制度会计专业.ppt

第十章 税收制度 第一节 税收制度及其历史演变 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 税制革新（补充） 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度概述 （一）税收制度的组成 1、国家各种税收法令和征收管理办法的总称 2、国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 第一节 税收制度的组成与发展  二、税制改革理论简介 (一) 公平课税论 (二) 最适课税论 (三) 财政交换论 第一节 税收制度的组成与发展 （一）公平课税论 亨利·西蒙斯 政府在设计和改革税制时，必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预 公平课税的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税 第一节 税收制度的组成与发展 （二）最适课税论 詹姆斯·米尔利斯 威廉·维克里 以资源配置的效率性和收入分配的公平性为前提，如何构建合理的税制结构 假定：政府具有完全信息和无限征管能力 主要内容： 直接税与间接税的搭配理论 最适商品课税理论：逆弹性命题；开征扭曲性税收 最适所得课税理论 第一节 税收制度的组成与发展 （三）财政交换论 纳税人能够根据自己对公共物品数量的效用判断和承担相应的税收份额的意愿，在交换中选择最佳的公共物品数量和税收份额 特别强调两个方面 为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能采用受益税 为了使政府官员在决策中“自私自利”动机最小化，强调政府程序在约束预算决策中的重要性 第一节 税收制度的组成与发展  三、世界各国税制改革的实践和趋势 (一)所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 (二)一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 (三)开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 第一节 税收制度的组成与发展 四、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 1、统一全国税收（1950—1957） 2、改革工商税制，统一全国农业税制（1958—1978） 3、税制重大改革（1979—1993） （二）1994年的工商税制改革 1、建立新的流转课税体系 2、统一内资企业的企业所得税，统一个人所得税 3、调整、撤并和开征其他税种 初步建成了以商品课税和所得课税为双主体的税制结构 （三）农村税费改革 第一节 税收制度的组成与发展 五、我国的税制改革 （一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国税制改革的思路和内容 （一）现行税收制度存在的主要问题 税制结构性失调，税收调控作用弱化 （二）面向新世纪我国税制改革的思路和内容 基本思路：简税制、宽税基、低税率、严征管 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 1.商品课税的特征 — 以商品和或劳务的流转额为计税依据，课征普遍 — 税负容易转嫁 — 实行比例税率，不符合税收量能负担的公平原则 — 计征简便 2.商品课税的功能 税源充裕，保证财政收入的及时稳定；与价格相联系，调节市场运行，但会形成分配不公 第二节 商 品 课 税 二、我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税 第二节 商 品 课 税 现行增值税 2009年1月1日起，由生产型转为消费型 增值税实施转型改革后，仍存在问题 征收范围不规范 征收链条不完整 扩大增值税征税范围将是进一步完善增值税的必然选择 改革试点的范围与时间 试点地区：先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。（上海市） 试点行业：试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 试点时间：财税[2011]110号关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知，于2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 征收范围-----应税服务范围 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 征收范围-----应税服务范围 案例——一般纳税人（应税服务） 乙公司为增值税一般纳税人，2012年1月9日对外提设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发