现代中国农民税负：史演变、制度基础与体制改革及效应.docVIP

现代中国农民税负：体制改革效应 刘明兴陶然徐志刚 基于大样本调查数据，本文分析了农村税费产生之制度根源，农业市场化过程带来的征税工具演化，以及农民负担的区域差异。在此基础上，本文进一步讨论税费改革对农民负担和乡村基层治理可能产生的影响。研究表明，税费改革所面临的根本难题是，税改仅仅缓解了体制性问题所产生的症状，却没有完全消除原来导致这些症状产生的体制根源。如何有效基层治理体制并提高基层政府在农村的政治威信，成为未来改革最为迫切需要解决的问题。 关键词政策性任务 征税工具农村非正式税费负担 Abstract. Based on large sample survey data, this article analyzes the institutional foundation, evolution of tax instruments and regional heterogeneity of rural informal taxation in China. The impacts of rural tax reform on farmers’ tax burden and local governance in rural China are also analyzed. Our research shows that rural tax reform so far has only addressed the symptoms of a ill-functioning local governance regime, but has not established a system that are held accountable and to local population. Key Words: Policy Mandates, Tax Instrument, Rural Informal Tax 现代中国农民税负：体制改革效应 基于大样本调查数据，本文分析了农村税费产生之制度根源，农业市场化过程带来的征税工具演化，以及农民负担的区域差异。在此基础上，本文进一步讨论税费改革对农民负担和乡村基层治理可能产生的影响。研究表明，税费改革所面临的根本难题是，税改仅仅缓解了体制性问题所产生的症状，却没有完全消除原来导致这些症状产生的体制根源。如何有效基层治理体制并提高基层政府在农村的政治威信，成为未来改革最为迫切需要解决的问题。 关键词政策性任务 征税工具农村非正式税费负担 一、农业占重要地位的发展中国家和转型国家 从税收工具角度看，农业征税可使用的工具非常有限。不少国家以农地为税基抽取土地税往往会带来强势利益集团，如地主集团的反对。很多发展中国家和社会主义国家政府能控制农业重要投入和产出的价格和交易过程，往往通过价格剪刀差来从农业中汲取资源。但随着农业自由化弱化，政府不得不改变征税方式。计划经济体制下农业税直接向农户下达强制性收购任务规定价格抽取隐性税集体经济体制下公社和大队控制收入分配预扣集体积累。80年代到90年代初农业征税工具逐渐家庭联产承包责任制的推行农村的基本纳税单位由集体以个体农户为主。政府引入了乡统筹和村提留这两种非正式税收方式抽取资源。很多地方政府控制农业投入供销渠道价格差汲取财政资源。90年代中期到本世纪初期农民负担矛盾开始突出特别是乱摊派问题一些以农业为主的地区，农民负担导致了基层政府与农民的突出矛盾。乡村干部开始以上门催讨的方式收取各类摊派，直接激化了干群。自1999年国务院地区开展农村税费改革试点，至2006年在全国范围内农业税。作为一个处于经济转型过程中的发展中大国，中国为研究经济自由化过程中农业征税工具演化及其区域差异提供了一个良好的分析案例。提出了的问题：（1）为什么税费问题，特别是非正式税收会在中国农村出现，这种现象产生的制度基础是什么？（2）农民负担问题一直存在，为什么只是从90年代中期以来而非更早时期带来尖锐矛盾？（3）为什么对农民乱收费主要在欠发达地区而不是工商业比较发达的地区？到目前为止，文献中农村税费问题起源、演变、区域差异以及税费改革效应系统性研究还相对缺乏。利用大样本数据，在系统分析农村税费产生之制度根源农业市场化过程带来的征税工具演化农民负担区域差异的基础上，讨论税费改革对农民负担和乡村基层治理产生的影响。对这些问题的回答，不仅有助于在中国的特定背景下理解农民负担问题，也有助于分析一般经济转型过程中政府征税工具的变化。通过分析税费负担和治理体制之间的联系，也可以揭示当前农村基层治理体制中存在的根本性矛盾进一步改革必须面临的挑战。 本文部分安排如下，第二部分介绍中国农业征税体制的历史演化，第三部分提出一个统一的分析框架解释改革开放后农民非正式负担产生的制度基