我国企业所得税核定征收制度地完善.pdf

我国企业所得税核定征收制度的完善 内容提要 内容提要 核定征收作为一种保障国家征税权有效实现的制度，在我国目前纳税人税法 遵从度和中小企业纳税人核算能力有待提高的情况下，在税收征管实践中得到普 遍运用。本文以企业所得税这个核定征收运用较为普遍、税收份额所占比重较大 的税种为切入点，分析目前我国企业所得税核定征收存在的问题，并从征管和立 法角度提出完善我国企业所得税核定征收制度的相关建议。 第一部分阐述企业所得税核定征收的相关理论。梳理了理论界对核定征收的 不同概念，并进行了归纳；从税法的一般原则出发，说明了核定征收在运用中需 遵循的法律原则；同时，从国家征税权的实现、税款征收的行政成本、纳税人纳 税遵从成本方面说明了核定征收在企业所得税征管实践中的作用。 第二部分重点分析我国企业所得税核定征收存在的问题。先是分析了我国目 前法律、法规和规范性文件中关于企业所得税核定征收的相关规定和企业所得税 核定征收的弊端，在此基础上从税收征管角度和法律规制角度分析了我国企业所 得税核定征收存在的问题。在税收征管中存在以下主要问题：对核定征收适用范 围标准掌握不严，核定征收面过于扩大；对核定征收企业缺乏后续管理，不能实 现对核定征收向查账征收的督促和引导；另外，对核定征收企业的税务检查的力 度也不够。在税收法律规制中存在以下主要问题：企业所得税核定征收立法存在 缺失，大多规定存在于效力层级低的规范性文件中，整个核定制度不成体系；企 业所得税核定征收适用标准不够明确；具体操作的方法和技术标准不统一；自由 裁量权的行使不够规范；对核定争议的救济制度有待进一步完善。 第三部分分别从规范企业所得税核定征收征管和完善立法角度提出了具体的 管理建议和立法建议。在规范征收管理上，明确企业所得税核定征收是查账征收 的特殊补充手段，是管理中的过渡措施，要严格适用核定征收的对象范围，并通 过建立后续管理制度加强后续管理，强化核定征收纳税人的税务检查，督促和引 导纳税人向查账征收过渡。在完善税收立法上，明确核定征收的法律地位，提高 法律层次，构建完整体系，要限制核定征收的滥用，进一步完善核定征收方法和 标准。要对核定征收的自由裁量权加以约束，并进一步保障核定征收纳税人的权益。 关键词：企业所得税核定征收税收征管制度完善 作 者：钱云峰 指导老师：冯兵 英文摘要 我国企业所得税核定征收制度的完善 The ofthe of ImprovementSystemEnterprise IncomeTaxCollectionAssessment by Abstract is inthetaxadministrationtoensure Taxcollectionassessment practice by applied in currentcircumstancethat theeffectiveexerciseofthetaxationofthestatethe fight tax andthe ofsmall—and the of with laws accountingcapacity compliancetaxpayer