工厂制造成本费用管理基础实务.ppt

* 成本计算方法 品种法：用于单个作业部的产品成本分配 分批法 分步法：分为逐步结转分步法和平行结转分步法，用于在三个作业部之 间的成本分配 分类法 定额法：各作业部的材辅料消耗均有定额 标准成本法：管理会计中采用 第三部分：工厂成本核算简介 * 操作流程——材料成本核算 一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。 1、接收发票——采购部、供应商业务人员提供 两大审核： ①对业务部门或业务人员移交的发票明细表进行复核、 签字确认； ②对一般支出报销单上要求填写的相关内容进行审核。 第三部分：工厂成本核算简介 * 操作流程——材料成本核算 一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。 2、分票 三大细分：对系统与非系统票据进行细分； 对入库单库别进行细分； 对增值税专用发票抵扣联进行细分，并传递给税务会计。 第三部分：工厂成本核算简介 * 操作流程——材料成本核算 一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。 3、挂账——以转账凭证为主 借：应付账款/暂估/车型库别+厂家 材料成本差异/原材料差异/库别+车型 应交税费/应交增值税/进项税 贷：应付账款/集团外部（集团内部/母公司内部）+厂家 第三部分：工厂成本核算简介 系统自动导出凭证 材料暂估到每个供应商 挂账的同时系统自动清理暂估 第三部分：工厂成本核算简介 * 操作流程——材料成本核算 二、月末账务处理：材料成本的核算，主要运用SAP软件。 1、接收库房报表——二级核算员提供 五大审核：对报表的签批手续进行审核； 对报表数据勾稽关系进行核对； 对报表中本月入库数据与CMMP、SRM系统数据进行核对； 对报表中本月发出数据与各种原始领料单据进行核对； 对各种原始领料单据的合规性进行审核。 第三部分：工厂成本核算简介 第三部分：工厂成本核算简介 * 操作流程——材料成本核算 二、月末账务处理：材料成本的核算，主要运用SAP软件。 2、计算差异率——分库房、分品牌计算(分利润中心、分物料组分别计算相应的材料成本差异率，计算公式为： 材料差异率=材料成本差异科目余额 ÷ (期末库存余额 ＋ 直接材料消耗定额 ＋ 上期在制品在本期消耗定额 ＋ 辅料消耗定额 ＋非生产厂内领用消耗定额 ＋ 非生产厂外领用消耗定额) 3、结转材料成本 根据原材料领用单位不同，分别计入不同的会计科目：生产成本、发出商品、其他业务支出、管理费用、制造费用等。 第三部分：工厂成本核算简介 第三部分：工厂成本核算简介 * （三）将各月生产费用在各种产品之间进行归集和分配 1、按成本计算对象归集和分配直接费用 如：直接材料成本：每个品牌的总材料成本来源于材料成本核算岗位的会计凭证，在各产品上的材料成本是按照材料定额（来源于价格管理岗位）进行分配的。 第三部分：工厂成本核算简介 第三部分：工厂成本核算简介 操作流程——产品成本核算 * 操作流程——产品成本核算 （四）将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集 涂装转总装 第三部分：工厂成本核算简介 将涂装部生产成本转总装部 * 第三部分：工厂成本核算简介 操作流程——产品成本核算 （四）将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集 总装转库存商品 分品牌归集整车成本 将总装部整车成本转库存商品 * 谢谢 * 持续改善?追求卓越 * * 工厂制造成本管理基础实务 ——非财务人员的财务知识培训资料 财务部 2015年1月 * 第二部分 汽车制造业的成本管理简介第三部分 工厂成本费用简介  1、业务分析 2、成本费用分类及内容 3、操作流程 4、业务流程 Contents 目录 第一部分 成本简介 * 成本的含义 1、西方会计：把成本理解为实现一定的目的所付出的价值牺牲。 美国会计学会（AAA）：成本是指为达到特定目的而发生或应发生