我国内部审计独立性研究_毕业论文稿.doc

毕 业 设 计（论 文） 课题 我国企业内部审计独立性研究 专业 会计与审计 班级 学号__ 姓名 指导教师 2014 年 4 月 摘要 内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。 内部审计独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国内部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，针对这些因素在内部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。 内部审计是建立于组织内的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。 本文主要针对现代内部审计独立性问题予以论述。制约机制独立执行 1 1.1内部审计独立性的起源 1 1.2内部审计独立性的定义 1 1.3内部审计独立性的特点 1 1.4内部审计独立性的现状 1 2.内部审计独立性的内容 2 2.1内部审计机构隶属关系的独立性 2 2.2内部审计人员的独立性 2 2.3内部审计业务的独立性 2 2.4内部审计工作的独立性 3 3.制约内部审计独立性的因素 3 3.1内部审计法律、法规不健全 3 3.2内部审计机构缺乏充分的独立性 3 3.3内部审计人员缺少完整的独立性 3 3.4内部审计部门与被审计部门关系不协调 4 4.实现审计内部独立性的建议 4 4.1提高内部审计机构的独立性 4 4.2实行统管统派制度，强化内部审计的重要性 4 4.3内部审计的外部化 4 5.总结 4 参考文献 5 内部审计独立性的概况 1.1内部审计独立性的起源 审计并非从来就有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。当公司的经营出现了所有权与控制权分离时，委托人与代理人之间的利益冲突与代理问题导致了与代理问题导致了审计的产生，审计一经产生便为解决代理问题而存在，，而为了保证审计能够解决既有的代理问题，审计师必须保持一定的独立性。可以说自审计行业出现起，审计独立性问题一直是理论界与实务界关注的焦点，当然也是争议最多的问题之一。 1.2内部审计独立性的定义 独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。 内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。 内部审计作为企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求，要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，必须充分实现内部审计的独立性。内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。 企业内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向企业高层领导负责，或向企业董事会、监事会负责。 2.3内部审计业务的独立性 企业内部审计业务就是实行专职审计监督和服务，不能经办企业的采购、生产、销售、财务等业务，只能以独立的第三者身份进行审计监督和服务。企业内部审计人员应当能够独立地制定审计计划，执行审计程序，取得审计证据，能够独立地出具审计报告并在报告中揭露审计发现的问题，提出适当的审计意见和建议审计人员在审计过程中，不受任何个人或其他职能部门的指使和干扰，始终独立、客观、公正的进行工作。 内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计的独立性受到较为严重的制约，缺少完整的独立性，主要表现在以下几个方面： 我国已颁发了针对国家审计的《审计法》针对民间审计的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，而酝酿很久的《内部审计条例