论文财务报表舞弊问题分析与防范对策.doc

财务报表舞弊问题分析与防范对策 【内容摘要】随着时代的发展，经济也随着时代的步伐跨进了21世纪，知识经济在竞争的激烈、技术的发展以及全球化趋势的形成这三种力量的碰撞下逐渐出现并发展。人类跨入新经济时代，给企业带来了不容错过的机遇。知识经济带来了许多有利的因素，这些因素不仅改善了企业经营，也活跃了资本市场。但是，我们也不得不看到不利的一面：企业对外提供的财务报表在许多方面显得越来越与市场经济不适应了。企业财务报表是一种面向社会公众及其他利益相关者的公共产品，它的质量好坏关系着资本市场的健康发展。资本市场对于一国经济来说是非常重要的，其突出作用也十分明显，而一个稳健的资本市场需要一个完善的会计信息披露制度和规范、需要真实相关的会计信息。近年来，不少企业歪曲财务数据、虚构经济交易、不正当关联交易等会计信息失真等问题发生在我国资本市场上，而问题的焦点就是企业财务信息失真的原因、手段，更重要的是我们应该怎么做才能避免这样的问题出现。因此，财务信息披露制度的价值应符合正义与公众利益，制度的内容应符合规律性，制度的形式应符合科学性。 【关键词】：财务报表，质量，披露制度，对策 一、 财务报表概述 （一）财务报表的含义 财务报表是企业会计核算的最终目的，它的编制时根据企业日常会计核算资料，从原始凭证到记账凭证再到总账都是财务报表编制的根据。财务报表可以全面地反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。具体的说，它包括财务报表、报表附注、以及应当在财务报表中披露的相关信息和资料。 （二） 财务报表的目标 财务报表的目标是向财务报表使用者提供该企业的综合财务信息，包括财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以此来评价企业经营者的经营业绩。财务报表有助于报告使用者投资者和债权人投资、贷款决策提供有效信息；财务报表还可以为企业改善经营管理提供决策和依据；财务报表还充当着为有关税务部门、工商部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料的角色，除此之外，财务报表还是社会公众监督企业的一种直接有效的途径。 （三）财务报表的编制要求 真实性是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求，只有利用真实的会计信息才能客观地反映和评价企业经营活动的过程和结果。编制财务报表的主要依据就是企业的各类账薄记录，为保证账簿记录的真实可靠，本期发生的所有经济业务，必须全部登记入账，包括需要调整的账项。复核总账与明细账是否相符，明细账与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账凭证方向、金额、对应科目是否相符，保证账证、账账相符。各项目的数额应按规定方法正确计算填列；报表之间有关联的数字必须相互衔接一致，以保持其勾稽关系。 二、财务报表存在的问题 自上世纪九十年代起，由国家财政主管部门组织的对企业前后共四次的会计信息质量抽查活动中，公布了8份抽查结果发现，我国的许多行业大多存在着会计信息的舞弊。另外，据深交所的一份权威调查显示，企业出具虚假财务报表的比例为13%，隐瞒会计信息的比例却达70%。透过会计信息失真的背后，我们可以分析出企业的财务造假问题是普遍存在于各行的企业中的。那么企业为什么会对报表进行舞弊呢？首先来分析一下企业财务舞弊的动机。 （一）企业财务报表舞弊的动机 业绩考核的压力。公司制的发展，使得所有权和经营权相分离。所有者为了可以更好的控制经营者，通常会采取业绩考核的办法。考核企业经营业绩，不仅是对企业财务、经营情况，也是对企业管理层主要负责人经营管理成果的一种评定并关系到管理者的提升、奖金福利等其它方面。企业的业绩考核一般以财务指标的完成情况为基础，如销售收入、资产总额、利润计划的完成情况，这些财务指标的计算均以财务报表提供的数据为基础。管理层为了应对业绩考核带来的压力就不得不在财务报表上进行一番修饰，进而获得相应的高额奖金或年薪、晋升、保住职位等。由此可以看出，由于业绩考核的压力而出具舞弊性财务报表也是主要的原因之一。 骗取银行或供应商信用银行和供应商的信用。供给均以对受信人资信评估为标准。资信评估一般要对企业的综合素质、资金往来信用、经营管理的成效、经济效益、预期发展等方面进行全方位，多层次的分析与评定。但企业的财务报表等财务信息是对企业进行资信评估的主要资料依据。特别是银行从为了能把风险控制在小范围以至于最后收回借款的角度出发，银行或供应商更不愿向经营亏损严重、没有资产担保、财务状况资不抵债的企业借款。这样，一些经营亏损无周转资金又急需资金来周转的企业，极易产生虚构财务报表数据，把财务报表做的“很好看”来欺骗银行或供应商，以获取银行借款和供应商信任的行为。 逃税、漏税的需要。企业缴纳的税费主要是流转税和所得税。前者与企业经营的范围和种类以及营业收入的大小相关，后者则与企业应税收入项目及其规模和相应扣除项