精细化企业内部控制标准课件王雍君XX06.ppt

“第五次中国物流市场供需状况调查报告”(05)物流费用分析 生产制造企业原材料库存周转期：7天以内占18%，8-15占37%，16-30占27%，31-90占18%，说明多在1-3月间，所占比例约82% 生产制造企业成品库存周期：10天内占38%，11-30占60%，31-90占10%；商业企业商品库存1周内占13%，7-15天占20%，16-30天占56%，1-3月占11% 结论 主要通过提高物流配送打竞争战的时代已经来临。看清这点的企业和管理人员才是未来竞争激流中的弄潮儿。否则就可能被淘汰出局。 国际采购与供应管理联盟（IFPSM） 是拥有43个国家和地区的全球最大的采购协会联合体。1974年5月在英国成立，由欧洲采购联盟和美洲国际采购联盟合并而成，系非赢利、非政治、独立的国际组织，是采购、物流与供应链管理领域最权威的组织，目前在全球拥有43个国家采购协会会员，约有20万专业采购人员活跃在这个联合体之中。在全球经济和采购界具有广泛的影响。联盟的宗旨是以知识的传播和发展来促进采购职业，以商业实践流动水准的提升来积极地影响国民生活。 采购管理=向管理要利润 飞利浦和德力电器的财务数据显示：1%的采购成本下降，使两个公司的利润分别增加7.5%和16.5%。采购成本占总成本的比率越大，降低采购成本对利润的贡献也越大。 成功要点 同步工程与同步采购战略 采购策略不等于杀价 价格降到一定程度，要想继续获得价格的突破，采购人员必须具备采购工程师的专业技术分析能力和采购技巧，而不是靠杀价。 侧重防范会计操纵: 平衡表 第七条: 资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠 各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产 各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债 …… 侧重防范会计操纵: 利润表 第八条： 应当如实列示当期收入、费用和利润 各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。 各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。 …… 重视财报的分析利用 第十六条 “企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平……” 分析利用: 强调管理决策视角 第二十条 “企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。” “财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用” 财报分析的四个个视角 传统视角： 会计师视角 证券师视角 投资人视角 管理决策视角 新指引14号传递了什么？ 事前事中重内控（合规） 事后分析重决策支持 6. 内控指引: 采购业务 企业内部控制应用指引第7号—采购业务 第一章 总则 第二章 购买 第三章 付款 您将了解: 7号指引解析 企业应当关注采购业务的3大风险 采购业务的流程管理 确定采购业务的关键控制点 购买审批制度 采购的招标方式 采购人员定期岗位轮换制 供应商评估和准入制度 采购物资的定价机制 采购验收制度 采购付款的管理 预付款和定金的管理 采购过程控制和跟踪管理 退货管理制度 您将了解:精细化采购业务标准的建立与运用 采购授权审批制度 采购审批流程 采购申请审批制度 请购审批规定 请购单规定 采购预算管理制度 采购控制制度 采购方式控制 采购数量控制 采购时间控制 供应商选择流程 订单的控制规范 验收管理流程 付款控制制度 退货管理流程 应付账款管理制度 您将了解:采购业务的会计核算 计划成本的采购核算 定额成本的采购核算 实际成本的采购核算 采购费用分配的核算 采购成本费用的范围 采购成本的结转核算 非货币性资产交易的换购核算 您将了解: 采购业务的涉税问题 采购发票的涉税处理 材料计价的避税筹划技巧与案 材料计价避税法的原理 材料计价避税法的案例解析 对照税法说纳税 流程与关键控制点: 之一 供应商优选 --地点:制造成本结构 运费 交货 技术 设计 --谁: 价格/质量/配送 其他考虑(递延期) 流程与关键控制点: 之二 授权：确保所有采购都获得授权 流程与关键控制点: 之三 谈判 跨跃 从领导到职业经理人/从账房到高参/ 从I型知识结构到T型知识结构 流程与关键控制点: 之四 合同 流程与关键控制点: 之五 付款建议已经得到某个被授权审批付款的人的批准 资金已经基于授权准备妥当 采购支出是在正确的类别下发生的 流程与关键控制点: 之六 交付环节的审核: 证明商品被交付或服务被实际提供的有关凭