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CFP考试税务培训讲义
CFPTM资格认证考试
考前串讲
2011年6月
1
个人税务与遗产筹划
中国税制概述
税收制度与个人理财
货物和劳务税
个人所得税筹划要点
所得税:企业所得税
个人税务筹划 个人跨国所得
的税务筹划 其他税种
其他与个人相关
税种的筹划
遗产筹划
2
货物和劳务税
货物和劳务税,也称流转税,是指在生产、流通或服务
过程中,以商品和劳务的流转额(或数量)为课税对象
的课税体系。
货物和劳务税主要包括:增值税、消费税、营业税、关
税。
对不同课税 加工
对象征税 货物:增值税 两种劳务
货物和 修理修配
劳务税 销售不动产
劳务:营业税 两种商品
转让无形资产
不是销售货物,就是销售
劳务,两者没有交集
3
增值税
增值税纳税义务人:一般纳税人与小规模纳税人
量的标准:年应征增值税销售额
生产型企业:50万标准
零售、批发:80万标准
会计制度是否健全
特殊情况,只能做小规模纳税人(个人、非企业性单
位、不经常发生应税行为的企业)
增值税税率:
一般纳税人:基本税率17%;低税率13%
小规模纳税人:征收率3%
零税率
4
增值税应纳税额的计算(一般纳税人)
销项税 进项税 应纳税额
不可抵扣
一般情况:不含税 可抵扣 项目
销售额×税率
项目
增值税专用发票(一般纳税人)
折扣销售:按折扣 以票抵扣
后销售额计 海关完税凭证
农业产品(13%)
视同销售:外购/
自产商品用
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