个人所得税概述4.ppt

* 第13章 个人所得税 * 八、财产租赁所得 定义（纳税范围）：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 允许扣除税费的顺序及标准： 1．财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）； 2．向出租方支付的租金； 3．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 每次允许扣800元，未扣完的准予在下一次继续扣除，至扣完为止； 4．税法规定的费用扣除标准。 每次收入（“次”：财产租赁所得是以一个月内取得的收入为一次） （1）不超过4000元的，减除费用800元； （2）4000元以上的，减除20%的费用。 * 第13章 个人所得税 * 八、财产租赁所得 税率 1．适用比例税率，税率为20%； 2．对个人出租住房的所得——减按10%的税率。 应纳税额的计算 1．每 次（月）收入不足4000元的 应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用 （800元为限）－800 2．每次收入在4000元以上的 应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用 （800元为限）]×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×20% * 第13章 个人所得税 * 【计算题】（2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年4月1日～6月30日，前往B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。计算： （1）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（2）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； 『正确答案』 （1）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）（2）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元） * 第13章 个人所得税 * 九、财产转让所得 定义：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率 ＝（收入总额-财产原值－合理税费）×20% 提示： 目前股票转让所得暂不征收个人所得税。 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得， 免征个人所得税。 * 第13章 个人所得税 * 【计算题】 （2009年）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 『正确答案』 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3） ×20%=22.64（元） * 第13章 个人所得税 * 十、偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得。 以每次收入为一次 十一、其他所得 以每次收入为一次 【例题】 张小姐购买福利彩票，一次中奖50万元。计算张小姐应纳的 个人所得税。 【解析】 应纳税额=50×20%=10（万元） * 第13章 个人所得税 * 【多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。A.稿酬所得 B.偶然所得C.股息所得 D.特许权使用费所得 『正确答案』BC * 第13章 个人所得税 * 一、每次收入的确定（非常重要） 二、个人公益性捐赠（非常重要） 三、个人资助科研机构和高等学校的科研经费 四、个人所得中的价值确定 五、个人特别性任职和单位内兼职收入的纳税（比较重要） 六、个人转让离婚析产房屋的征税规定 （比较重要） 七、个人取得的公务交通、通讯补贴收入 八、保险金的计税 九、两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税 §3 应纳税额计算中的特殊问题 * 第13章 个人所得税 * 十、个人取得外币收入的换算 十一、对个人取得全年一次性奖金的计税 十二、个人取得退职费收入的征免税 十三、个人因解除劳动合同取得的经济补偿金的征税 十四、个人兼职和退休人员再任职取得收入的计税 十五、个