个人所得税法及其实施条例培训讲义.ppt

长沙市地税局纳税服务处 * （二）个人所得税扣缴义务人 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理 。 长沙市地税局纳税服务处 * （二）个人所得税扣缴义务人 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 长沙市地税局纳税服务处 * （三）个人所得税课税对象 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 长沙市地税局纳税服务处 * （四）个人所得税减税政策 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 长沙市地税局纳税服务处 * （五）个人所得税免税政策 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。 长沙市地税局纳税服务处 * 谢 谢！ * * * 长沙市地税局纳税服务处 * 修改后的个人所得税法及其实施条例 培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编二0一一年八月 长沙市地税局纳税服务处 * 主要内容 一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识 长沙市地税局纳税服务处 * 一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 长沙市地税局纳税服务处 * （二）这次修改主要集中在以下几个方面： 工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月； 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税率由5%降为3%； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 长沙市地税局纳税服务处 * （三）新旧个人所得税法修改内容比较 修改条款 第三条 第六条 第九条 旧 个人所得税法 第三条第一项：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 ”  第六条第一款第一项：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。” 第九条：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月