个人所得税法概述4.ppt

个人所得税法 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 * * 个人所得税的特点 1．个人所得税采取分项计税的办法 即将应税所得分为：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2．个人所得税以应纳税所得额为计税依据。 即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额，为该项应纳税所得额。 计算个人所得税时，有时出现不扣除费用，或者重复扣除费用的问题，应引起重视。计算应纳税所得额时，还应结合有关项目“次”的规定。 3．个人所得税的纳税人分为居民和非居民。 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 本章内容框架 1、纳税义务人 　　 2、应税所得项目与税率 3、应纳税额计算 　 4、税收优惠 5、境外所得税额扣除 　　 6、纳税申报及缴纳 　　 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无际无国籍人员）和港、澳、台同胞。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人 (1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实际居住或在某一特定期内的居住地） ②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 (2)类别 在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 (3)纳税义务 负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 非居民纳税人 (1)判定标准： ①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 (2)类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或在境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳同胞。 (3)纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 关于所得来源地的确定 所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。 二、应税所得项目与税率 (一）应税所得项目 　　应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目 前共11项应税所得。 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包、承租经营 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）其他所得 （二)税率 (1)工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率从 3％至45% 13,505.00 45 超过80000元的部分 7 5,505.00 35 超过55000元至80000元部分 6 2,755.00 30 超过35000元至55000元部分 5 1,005.00 25 超过9000元至35000元部分 4 555.00 20 超过4500元至9000元部分 3 105.00 10 超过1500元至4500元部分 2 0.00 3 不超过1500元 1 速算扣除数 税率（%） 含税级距 级数 (2)个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得、个人独资企业、合伙企业的 生产经营所得和其他所得，适用五级超额累进税率， 税率从5％一35%。 对承包经营、承租经营所得的适用税率又分为两种情况： ①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税； ②承包、承租人按合同（协议）的规定只