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个人税务与遗产筹划概述 金融理财师 资格认证培训 1 二.个人税务与遗产筹划概述 金融理财师 个人税务筹划概述 – 税务筹划的概念 – 税务筹划与纳税责任 – 个人税务筹划步骤 – 个人税务筹划基本方法 遗产筹划概述 – 遗产的概念及法律特征 – 遗产筹划的概念及目标 2 2.1.1 税务筹划的概念 金融理财师 什么是税务筹划？……案例启示 案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预 计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是 有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收 负担较轻呢？ 到底该如何进行选择呢？ 3 我国税收相关规定 金融理财师 企业所得税的相关规定 – 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织为企业所得税的纳税人。 – 计税依据 企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。 所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入 总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额。 – 税率 企业所得税采用25%的比例税率。 4 《中华人民共和国企业所得税法》第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 我国税收相关规定 纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 金融理财师 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定 – 纳税人 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 – 计税依据 根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产 经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合 伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人 数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在 税前扣除。 – 税率 在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营 所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。 5 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用税率表 金融理财师 速算扣除数 级数 年应纳税所得额 税率% （元） 1 不超过5000元（含）的部分 5 0 超过5000元至10000元（含） 2