中国税制改革概述.ppt

（二）征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应 税所得。税法规定的个人应税所得包括11项： 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营 所得；对企事业单位的承包经营、承租经营 所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使 用费所得；利息、股息、红利所得；财产租 赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务 院财政部门确定征税的其他所得。 （三）税率 个人所得税的税率包括超额累进税率和 比例税率。 1、工资、薪金所得，适用3%—45%的七 级超额累进税率 2、个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5%—35%的五级超额累进税率 3、稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征30%。 　 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率 为20%。对个人一次取得劳务报酬，其应纳税 所得额超过2万元的畸高收入，实行加成征收。 对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分， 依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税 额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红 利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20%。其中,储蓄存款利息所得自2008年10月9 日起暂免征收个人所得税。 表10-6 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 （四）应纳税所得额的计算 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除 费用3500元后的余额，为应纳税所得额。　 2、个体工商户的生产、经营所得，以每 一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以 及损失后的余额，为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必 要费用后的余额，为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使 用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000元的，减除费用800元；4000元以上的， 减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得，以转让财产的收入额 减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳 税所得额。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和 其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （五）允许扣除项目和减、免项目 第四节 其他课税 一、资源课税 资源课税是对自然资源征收的税种的总 称。我国现行属于资源课税的税种有资源税， 对土地征税尽管有资源税性质，但土地也是 财产，土地课税一般被归于财产税。 资源税是以在中国境内开采或者生产应 税产品的单位和个人为纳税人。 资源税的应纳税额，按照应税产品的课 税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计 算公式： 　　应纳税额＝课税数量×单位税额 二、财产课税 财产课税是以纳税人拥有或支配的应税 财产就其数量或价值征收的税类，主要包括 一般财产税、土地税、房屋税、不动产税、 遗产税等。 财产课税的特征:（1）对财富的存量课 税，课税较为公平且符合受益原则。（2）收 入弹性小，课税对象稳定。（3）征收管理较 为复杂。 目前我国属于财产课税的税种主要有： 房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用 税。 三、行为课税 行为课税是以纳税人的特定行为作为征 税对象的税类。所谓“特定行为”，指的是 国家出于财政目的或政策目的而要通过征税 加以限制或监督的行为。 行为课税的特点是税种多、税源分散； 政策性强，调节范围明确；税负直接，难以 转嫁；稳定性差，往往具有临时性或偶然性。 我国现行行为课税的税种主要包括耕地 占用税、城市维护建设税、固定资产投资方 向调节税、土地增值税、印花税、契税、车 辆购置税等7个税种。 * * 第十章 中国现行主要税种 第一节 中国税制改革概述 一、1978—1993年的税制改革 这一时期改革的主要内容是，建立和健 全涉外税制，配合国家对外开放政策；实行 两步“利改税”，进一步调整国家和企业的 分配